一、增值税的处理增值税法规定：将自产、委托加工、或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人的视同销售处理。 所以买一赠一的时候，所售商品要缴纳增值税，所赠送的商品也需要缴纳增值税。 二、企业所得税的处理企业所得税法规定：对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。 所有买一赠一的时候，企业所得税计税依据是所售商品的实际销售款，只是这个实际销售款要按商品的公允价格进行一下分摊。 三、会计分录（借鉴了企业所得税对销售收入的确定）1、对于销售时“买”、“赠”均属于本企业主营范围内的商品，应当按照总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 2、如果赠品不属于本企业营业范围内的商品，而是企业为促销而外购的，则应当按照收到的价款确认销售主要商品的收入。赠品不确认收入，按赠品的购入成本结转当期销售费用。 四、举两个自编的简单例题1、A公司为从事日化生产和销售的一般纳税人企业，本月推出买一赠一活动，凡购买一瓶洗衣液（单价40元），赠送一瓶洗洁精（单价10元），本月一共卖出一万件洗衣液。注意洗洁精为本企业自产。 则洗衣液应确认的销售收入=40×10000×40 / (40+10）=320000（元） 洗洁精应确认的销售收入=40×10000×10 / (40+10）=80000（元） 借：库存现金、银行存款、应收账款…… 480000 贷：主营业务收入-----洗衣液 320000 主营业务收入------洗洁精 80000 应交税费------应交增值税--销项税额 80000（赠品视同销售也要计缴增值税40*10000*16%+10*10000*16%） 2、A公司为从事日化生产和销售的一般纳税人企业，本月推出买一赠一活动，凡购买一瓶洗衣液（单价40元），赠送一瓶饮料（单位成本5元，一般售价10元），本月一共卖出一万件洗衣液。注意饮料非本企业自产。 借：银行存款 464000 销售费用 66000 贷：主营业务收入------洗衣液 400000 库存商品------饮料 50000 应交税费------应交增值税--销项税额 64000（洗衣液销项税40*10000*16%） 应交税费------应交增值税--销项税额 16000 （饮料销项税按售价10*10000*16%） |
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