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财政拨款、财政补贴

 zjp67 2018-08-06

财政拨款结余的账务处理

导读:财政拨款结余的账务助理是财务人员必须要掌握的一个知识点,对于财政拨款结余的概念大家首先要清楚,弄清楚了这一点,财政拨款结余的账务助理自然也就明白了。

财政拨款结余的账务助理

"财政拨款结余"用于核算支出预算工作目标已完成,或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止,当年剩余的财政拨款资金.

将事业基金--一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出

借:事业基金--一般基金

贷:财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--项目支出结转--A项目

财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--人员经费结转

财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--日常公用经费结转

财政拨款结余--以前年度财政拨款结余--B项目

 

财政拨款结余的账务助理

通知明确,统筹使用财政拨款结余资金应按以下规定进行账务处理.一是调减结余的账务处理.预算单位在本通知第一条规定的三种处理方式下,上交结余资金、注销结余资金额度或直接调整账务等导致财政拨款结余资金减少时,行政单位借记"结余",贷记"银行存款"、"零余额账户用款额度"或"财政应返还额度"等会计科目;事业单位借记"事业结余"或"事业基金"等,贷记"银行存款"、"零余额账户用款额度"或"财政应返还额度"等会计科目. 二是确认财政调剂收入的账务处理.预算单位在本通知第一条规定的三种处理方式下,收到上级单位拨付统筹使用的结余资金、收到财政部下达的结余资金额度或直接调整账务等导致收入增加时,行政单位借记"银行存款"、"零余额账户用款额度"或"财政应返还额度"等会计科目,贷记"财政调剂收入";事业单位借记"银行存款"、"零余额账户用款额度"或"财政应返还额度"等会计科目,贷记"财政调剂收入".进行该项账务处理的具体时点,按照行政、事业单位会计制度及财政国库管理制度会计核算有关规定执行,其中对于实行财政直接支付的,在支出时,行政单位借记"经费支出",贷记"财政调剂收入";事业单位借记"事业支出"等会计科目,贷记"财政调剂收入". 三是负责归集和转拨财政拨款结余资金的一级预算单位和主管部门,收到资金时,行政单位借记"银行存款",贷记"暂存款";事业单位借记"银行存款",贷记"其他应付款".转拨资金时,作相反的会计分录.。

财政补贴收入账务处理怎么做?

导读:会计新手对于财政补贴收入账务处理怎么做这种问题总是很头疼,有经验的财务人员对这类型的财务知识一定不陌生。会计学堂为了帮助大家掌握这方面的核算技能,整理了一部分相关的资料,具体的内容分析请仔细阅读全文。

财政补贴收入账务处理怎么做?

答:如果是货币性资产的话,按下面的方法:

(1)与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益,即:

①用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;

②用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入.

(2)企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助,应当按照应收金额计量,借记"其他应收款"科目,贷记"营业外收入"(或"递延收益")科目.

(3)不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助,应当按照实际收到的金额计量,借记"银行存款"等科目,贷记"营业外收入"(或"递延收益")科目.涉及按期分摊递延收益的,借记"递延收益"科目,贷记"营业外收入"科目.

企业取得针对综合性项目的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助,视情况不同计入当期损益,或者在项目期内分期确认为当期收益.

收到财政补贴收入的会计处理

例:甲企业为一家储备企业.2007年实际粮食储备量1亿斤.根据国家有关规定,财政部门按照企业的实际储备量给与每斤0.039元的粮食保管费补贴,于每个季度初支付.2007年1月10日起,甲企业收到财政拨付的补贴款.

(1)2007年1月1日,甲企业确认应收的财政拨付的补贴款:

借:其他应收款

贷: 递延收益

(2)2007年1月10日,甲企业实际收到财政补贴款:

借:银行存款

贷: 其他应收款

(3) 2007年1月,将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益:

借: 递延收益

贷: 营业外收入

(4)已确认的政府补助需要返还的,应当分别下列情况处理:

存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益.不存在相关递延收益的,直接计入当期损益.

财政补助收入怎么做账?财政补助收入如何纳税?

导读:关于财政补助收入怎么做账的问题,要根据政府补助的类型来决定如何做账务处理。

财政补助收入怎么做账?

判断政府补助的类型:

1 收到的政府补助用于企业以发生费用 属于与收益相关的政府补助

借:银行存款

贷:营业外收入

2收到的政府补助用于长期资产(如购买固定资产) 属于与资产相关的政府补助

借:银行存款

贷:递延收益

分摊

借:递延收益

贷:营业外收入

财政补助收入如何纳税?

企业取得的财政补贴收入,只有符合国家税务总局所称财政性资金三个条件的,可以按不征税收入处理,否则要纳入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

财政补贴收入账务处理怎么做?

导读:会计新手对于财政补贴收入账务处理怎么做这种问题总是很头疼,有经验的财务人员对这类型的财务知识一定不陌生。

财政补贴收入账务处理怎么做?
​答:
如果是货币性资产的话,按下面的方法:

(1)与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益,即:

①用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;

②用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入.

(2)企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助,应当按照应收金额计量,借记"其他应收款"科目,贷记"营业外收入"(或"递延收益")科目.

(3)不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助,应当按照实际收到的金额计量,借记"银行存款"等科目,贷记"营业外收入"(或"递延收益")科目.涉及按期分摊递延收益的,借记"递延收益"科目,贷记"营业外收入"科目.

企业取得针对综合性项目的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助,视情况不同计入当期损益,或者在项目期内分期确认为当期收益.

收到财政补贴收入的会计处理

例:甲企业为一家储备企业.2007年实际粮食储备量1亿斤.根据国家有关规定,财政部门按照企业的实际储备量给与每斤0.039元的粮食保管费补贴,于每个季度初支付.2007年1月10日起,甲企业收到财政拨付的补贴款.

(1)2007年1月1日,甲企业确认应收的财政拨付的补贴款:

借:其他应收款

贷: 递延收益

(2)2007年1月10日,甲企业实际收到财政补贴款:

借:银行存款

贷: 其他应收款

(3) 2007年1月,将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益:

借: 递延收益

贷: 营业外收入

(4)已确认的政府补助需要返还的,应当分别下列情况处理:

存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益.不存在相关递延收益的,直接计入当期损益.


政府补助计入“其他收益”和“营业外收入”的区分


《企业会计准则第16号——政府补助》第十一条规定:与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助, 应当计入营业外收支。

以下内容摘抄自《政府补助应用指南2018》,帮助理解哪些政府补助属于与企业日常活动有关计入其他收益。

由于政府补助主要是对企业成本费用或损失的补偿,或是对企业某些行为的奖励,因此通常怙况下,本准则中的日常活动有两项判断标准:

一是政府补助补偿的成本费用是否属于营业利润之中的项目,如果属于,则该项政府补助与日常活动相关;(应用指南中列举:成本费用的补贴、超税负返还、研发费用补助等均属于与企业日常经营活动相关)

二是该补助与日常销售等经营行为是否密切相关,例如,软件企业享受增值税即征即退的税收优惠,该税收优惠与企业销售商品的日常活动密切相关,则属于与日常活动相关的政府补助。

与日常活动无关的政府补助,通常由企业常规经营之外的原因所产生,具备偶发性的特征,例如政府因企业受不可抗力的影响发生停工,停产损失而给予补助等,因此这类补助计人营业外收支。

「应用指南」政府补助计入“其他收益”和“营业外收入”的区分

「应用指南」政府补助计入“其他收益”和“营业外收入”的区分

「应用指南」政府补助计入“其他收益”和“营业外收入”的区分

「应用指南」政府补助计入“其他收益”和“营业外收入”的区分

「应用指南」政府补助计入“其他收益”和“营业外收入”的区分

「应用指南」政府补助计入“其他收益”和“营业外收入”的区分

「应用指南」政府补助计入“其他收益”和“营业外收入”的区分

「应用指南」政府补助计入“其他收益”和“营业外收入”的区分

「应用指南」政府补助计入“其他收益”和“营业外收入”的区分

「应用指南」政府补助计入“其他收益”和“营业外收入”的区分

返还省级拨款的会计分录

导读:当返还省级政府的拨款时,应该怎样做会计分录?这个问题相信很多小伙伴都不太了解.下面为大家进行解答,并对相关的收到财政拨款的会计分录做法加以阐述.

返还省级拨款的会计分录

因为是地方政府给的返还,属于一种财政补贴,所以一律按补贴收入记账,同时需要缴纳企业所得税

借:银行存款

贷:补贴收入

收到财政拨款的会计分录:

一、企业收到拨款时:

借:银行存款

贷:专项应付款 -- ×××项目

收款的处理一般都没有问题,关健是专项拨款实际实用时的会计处理,可能各个企业各不相同了,有的企业甚至一笔分录就把专项拨款冲销掉:

借:专项应付款 -- ×××项目

贷:管理费用 -- 科研费

二、专项研究项目需要购置仪器设备等固定资产时:

借:固定资产

贷:银行存款

借:专项应付款 -- ×××项目

贷:资本公积

无论是在专项研究项目进行之中还是在项目完成之后,该固定资产的折旧都应视同公司日常生产经营用固定资产折旧政策处理.而对于专项研究中形成产品的,会计处理如下:

借:存货

贷:资本公积


事业单位财政应返还收入的确定及入账

导读:事业单位财政应返还收入怎么确定怎么入账,在收到时我们可以先借银行存款再贷财政营返还收入来解决相关问题,详细的财政返还收入小编已经在下文中为大家整理清楚。

事业单位财政应返还收入怎么确定怎么入账?

财政应返还收入科目的核算内容是按收支两条线政策,由财政返还给单位的收入;

收到时

借:银行存款(财政零余额账户用款额度)

贷:财政应返还收入

财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位,年度终了应收财政下年度返还的资金额度,即反映结转下年使用的用款额度。

在财政直接支付方式下,年度终了,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目,贷记“财政补助收入”科目。下年度恢复财政直接支付额度后,事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时,借记“事业支出”等科目,贷记“财政应返还额度——财政直接支付”科目。

在财政授权支付方式下,年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目,贷记“零余额账户用款额度”科目,下年初恢复额度时,借记“零余额账户用款额度”科目,贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。

财政直接支付会计分录处理?

1、财政直接支付方式下,行政单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”科目。

2、年末,行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额,借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目,贷记“财政拨款收入”科目。

3、下一年度使用上年末未用完的额度时,借记“经费支出”,贷记“财政应返还额度——财政直接支付”。

会计分录

(1)会计分录的概念

会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录,简称分录。

会计分录包括三要素:a.一组对应的记账符号:借方和贷方

b.涉及两个或两个以上的会计科目名称

c.借贷双方的相等金额

(2)会计分录的分类

按照所涉及会计科目的多少,会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录是指只涉及一个会计科目借方和另一个会计科目贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录。

复合会计分录是指由两个以上(不含两个)对应会计科目所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。一般来讲,复合会计分录可以分解为若干简单会计分录。

注意:不允许将不同类型的经济业务合并编制多借多贷会计分录。

(六)借贷记账法的试算平衡

1、试算平衡的含义

试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算,来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法。

2、试算平衡的分类

(1)发生额试算平衡法

全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计

理论依据:有借必有贷,借贷必相等。

(2)余额试算平衡法

全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计

全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计

在编制试算平衡表时,应注意以下几点:

(1)必须保证所有会计科目的余额均已记入试算表;

(2)如果试算平衡表借贷不相等,肯定会计科目记录有错误,应认真查找,直到实现平衡为止;

(3)即便实现了有关三栏的平衡关系,并不能说明会计科目记录绝对正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系,如:

a.漏记、重记某项经济业务

b.借贷方向颠倒

c. 记错有关会计科目

d.借方或贷方发生额中,偶然发生多记少记并相互抵消


财政结余财政收回账务的处理


导读:本文围绕着财政结余财政收回账务处理等相关问题进行解答,应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目具体的详细内容。

财政结余财政收回账务处理?

财政应返还额度“科目,应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目,进行明细核算。

1、财政直接支付

年度终了,事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,借记“财政应返还额度”科目(财政直接支付),贷记“财政补助收入”科目。

2、财政授权支付

年度终了,事业单位依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,借记”财政应返还额度“科目(财政授权支付),贷记“零余额账户用款额度”科目。事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,借记”财政应返还额度“科目(财政授权支付),贷记“财政补助收入”科目。

事业单位收到财政拨款怎样做会计分录?

收到财政部门的拨款

借:银行存款

贷:财政补助收入

如果是上级单位拨付的非财政拨款,则是

借:银行存款

贷:上级补助收入

但是现在基本都是国库集中支付,很少直接把款项拨付到单位的户头了,

如果是这种情况,一般是使用时通过国库支付系统申请支付到需要支付的厂商去,属于直接支付:

借:事业支出

贷:财政补助收入

如果是通过申请采用授权支付方式:

借:零余额账户用款额度

贷:财政补助收入

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