存货一、存货成本的结转 （一）对外销售商品的会计处理 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 （二）对外销售材料的会计处理 借：其他业务成本 存货跌价准备 贷：原材料 （三）包装物的会计处理 1.生产领用的包装物 借：制造费用等 贷：周转材料—包装物 2.出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物 借：销售费用 贷：周转材料—包装物 3.出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物 借：其他业务成本 贷：周转材料—包装物 二、存货跌价准备的计提与转回 （一）存货跌价准备的计提 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 （二）存货跌价准备的转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 负债一 、长期借款 （一）企业借入长期借款 借：银行存款 长期借款——利息调整 贷：长期借款——本金 （二）资产负债表日 借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等 贷：应付利息 长期借款——利息调整 【提示】到期一次还本付息的长期借款，其利息通过“长期借款——应计利息”科目核 算。 （三）归还长期借款 借：长期借款——本金 在建工程、财务费用、制造费用等（差额） 贷：银行存款 长期借款——利息调整 二 、应付债券 （一）一般公司债券 1.发行债券 借：银行存款 贷：应付债券——面值（债券面值） ——利息调整（差额，或借方） 2.期末计提利息 借：在建工程、制造费用、财务费用等 应付债券——利息调整（或贷方） 贷：应付利息（分期付息债券按票面利率计算确定的利息） 应付债券——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算确定的利息） 21 3.到期归还本金和利息 借：应付债券——面值 ——应计利息（到期一次还本付息债券利息） 应付利息（分期付息债券最后一次利息） 贷：银行存款 （二）可转换公司债券 1.发行可转换公司债券时 借：银行存款 应付债券——可转换公司债券（利息调整）（或贷方） 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 其他权益工具（权益成分的公允价值） 2.转换股份前期末计提利息 借：在建工程、制造费用、财务费用等 应付债券——可转换公司债券（利息调整）（或贷方） 贷：应付利息（分期付息债券按票面利率计算确定的利息） 应付债券——可转换公司债券（应计利息）（到期一次还本付息债券按票面利率 计算确定的利息） 3.转换股份时 借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息）（账面余额） 其他权益工具（转换部分权益成分的公允价值） 应付利息（可转换公司债券转股时尚未支付的利息） 贷：股本（股票面值×转换的股数） 资本公积——股本溢价（差额） |
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