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随着会计证取消，营改增，新个税起征点的提案，税率调整，种种新的变化，需要我们会计从业人员要加强自己的学习以及业务能力。在工作中，我们总是能遇到各种奇怪的问题，小编这就给各位总结一下： 1、 一般纳税人从小规模纳税人购买方取得增值税专用发票都是按照3%抵扣么？ 不是，有个例外，一般纳税人自2018年5月1日起取得按照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额 10%的扣除率计算进项税额。 注释：如果取得的农产品是用于生产加工16%的增值税应税项目，虽然是3%税额，但是仍然按照10%算进项税额扣除，再加计扣除2%，抵扣率达12%。 2、 小规模纳税人取得不是增值税发票，能抵扣增值税么？ 可以 A、 增值税小规模纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票，可以按照发票上注明增值税额，抵免当期应纳增值税。如果取得增值税普通发票，计算扣除，可抵免税额=价款/（1+16%）*16% B、 小规模纳税人取得增值税税控系统专用设备以及技术维护费，可以全额抵免增值税。取得增值税专用发票，不可以认证，不可以当做进项税额抵扣。直接在申报表里全额抵税就可以了。 C、 纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票注明税额抵扣进项税额。 2018年7月1日之后，高速公路，只有取得增值税电子 普通发票，按照发票上税额抵扣增值税、 2018年1月1日至12月31日，纳税人支付一级、二级公路通行费，如未取得增值税电子普通发票，可以计算扣除，可抵扣进项税额=通行费/（1+5%）*5% 纳税人支付的桥闸通行费，可抵扣进项税额=通行费/通行费/（1+5%）*5% 结论：一般纳税人取得普通发票有时候也可以抵扣的，请认清项目。 3、 小规模取得增值税专票在特殊情况下，也可以抵免增值税额。 4、 未取得增值税发票，白条可以入账么？ 根据最新28号公告，特定情况下，可以收款凭证及企业内部凭证作为税前扣除凭证。交易对方是依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人（指个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点的情况）时，除取得税务机关代开发票的情况以外，凭收款凭证及内部凭证（内部凭证，指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证）也可以做税前扣除。 注释：如果交易对方是零散的个人，金额每日不超过500元，我们可以取得对方收据入账，但是收据上应该注明，卖方个人的身份证号码，手机号码。值得注意的是，这里规定可以凭收款凭证及内部凭证税前扣除的情况仅限于企业所得税。企业在抵扣增值税进项税额时仍会遇到障碍。另外，一旦企业凭收款凭证及内部凭证入账，相关资料便有可能被税务机关取得。相较于以往小额零星交易大多不进行纳税申报的情况，这也在一定程度上促使无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人依法纳税。 5、 几个主体共同发生的支出，可以分摊扣除，比如各公司分摊的水电费，房屋租赁费。 《办法》规定，几个主体发生的共同支出可以分摊扣除，取得发票的企业以发票和分割单作为税前扣除凭证。共同支付未取得发票的企业以分割单作为税前扣除凭证。 6、 以前年度的客户没有给我开具发票，现在补开或者换开可以么？ 可以不开，企业自行发现并补开、换开以前年度的发票、凭证，仍可以追补到支出发生当年进行税前扣除，追补期限不超过5年。 7、 一般纳税人转为小规模纳税人或者注销时存货以及留抵税额能退么？ 一般纳税人注销或者转为小规模纳税人时候，其存货不作为进项税额转出处理，其留抵税额不得退税。 |
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