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税务难题:无法取得合格的成本费用发票,又要多交企业所得税?

 昵称44774799 2018-08-30

这天,会计对老板说,咱们的成本费用发票太少了,企业所得税税负太重了。

老板说,我想点办法,搞到发票!

会计吓了一跳,您可别去弄些不合格发票!我来跟您讲下,取得不合格发票的严重性:

发票管理是企业财务工作中极其重要的一个环节,在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代为开具发票,以及非法取得发票等违法行为,应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚;有偷逃骗税行为的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚;情节严重触犯刑律的,移送司法机关依法处理。

听完会计的解释,老板陷入了深思,最终找到谷川联行专业的税务顾问咨询,这里给到了两个税筹思路:

税务难题:无法取得合格的成本费用发票,又要多交企业所得税?

一、核定征收(适用于小规模)

企业所得税目前有两种征收方式:查账征收与核定应税所得率征收。

在查账征收企业所得税的方法下,应纳企业所得税=应纳税所得额×企业所得税率。应纳税所得额可以简单理解成企业收入-可以扣除的成本费用,即应纳企业所得税=(企业收入-可以扣除的成本费用)×企业所得税率。

当企业的财务管理尚不健全、经营过程中不能取得足够的成本费用发票,造成可以扣除的成本费用金额较低,可以向税务机关申请采取应税所得率方式核定征收企业所得税。

在核定征收的方式下:应纳所得税额=收入总额*应税所得率*适用税率,举例计算:

不同行业有不同的应税所得率标准,如下表1:

税务难题:无法取得合格的成本费用发票,又要多交企业所得税?

注:各地在应税所得率的区间内自行制定本地的政策。

在税收洼地成立个人独资企业或有限合伙企业,按照个体工商户5级超额累进税率表(表2)来看适用税率

税务难题:无法取得合格的成本费用发票,又要多交企业所得税?

在查账征收企业所得税的方法下,企业所得税率一般为25%

假设A公司属于表1中的“其他行业”按照10%应税所得率征收,应纳税所得额为20万,适用税率根据表2查到为35%,那么就相当于现在的企业所得税税率为10%*35%=3.5%,税负大大的降低了。

不过目前税收监管进一步加大,很多地方对核定征收的政策收紧,据了解江西、江苏等地还可以申请政策。

二、利用税收洼地税优惠政策(适用于一般纳税人)

上面说的核定征收,因税收监管进一步加大,政策具有不稳定性,对于有一定体量的企业,我们一般不建议去做。

但是企业所得税税负实在是重怎么办? 可以参考前篇企业所得税税务筹划的四大策略。

同时也积极争取地方性税收优惠政策,为了发展区域经济,国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策,多数经济开发区出台了财政返还政策,例如江西萍乡、浙江宁波、天津武清等地都有很好的税收优惠政策。比如,将新注册公司设立在税收洼地,享受当地的税收返还奖励,而谷川合作的天津某园区,入驻企业可享地方留存的70%-80%返还!

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