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增值税出口退税的计算一直都是考试的高频重要考点，也是小伙伴们学习的短板，今天我们就一起吹着空调来整理整理增值税免抵退税公式的计算步骤。 首先，我们先来回忆一下增值税免抵退税涉及三组公式： 第一组 综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式，体现免、剔、抵过程：（即：免抵退税计算，退税率低于征税率的情形） 当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额） 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=（外销额FOB-免税购进原材料价格）×（征税率-退税率） 第二组 计算外销收入的免抵退税总额（最高限）的公式（计算限额的环节）； 免抵退税额=（外销额FOB-免税购进原材料价格）×退税率 第三组 将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额（明确退与免抵的金额的环节）。 ①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 ②当期期末留抵税额>当期免抵退税额时 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 综上所述，我将增值税免抵退税公式的计算步骤及思路归纳如下： 例题1】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%,退税税率为13%, 2017年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进項税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售額100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元 第一步：当期“免、抵、退'税不得免征和抵扣税额=200×（ 17%-13%） =8 （万元） 第二步：当期应纳税额=100×17% -（34-8）-3= -12 （万元） 第三步：出口货物“免、抵、退'税额=200×13% =26 （万元） 第四步：按规定，如当期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额时： 当期应退税额=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税额=12 （万元） 第五步：当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额=26-12=14（万元） 【例题2】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%,退税税率为13%。2017年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。 第一步：当期“免、抵、退'税不得免征和抵扣税额= 200×（17%-13%） =8 （万元） 第二步：当期应纳税额=100×17% -（68-8）-5= -48 （万元） 第三步：出口货物“免、抵、退”税额=200×13% =26 （万元） 第四步：按规定，当期末留抵税额＞当期“免、抵、退”税额时： 当期应退税额=当期“免、抵、退”税额，即该企业当期应退税额=26（万元） 第五步：当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额 该企业当期免抵税额=26-26=0 即：6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22万元（48-26） 你们都学会了吗？ |
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