 相关链接： 原文：浅谈完善行政事业单位会计核算基础工作规范 来源：烟台审计网 孙长瑶 小编搜集整理 目前行政事业单位的会计日常核算工作存在大量会计核算不规范、信息失真严重的问题,极易引发会计风险。随着我国经济的快速发展，行政事业单位体制不断的深化改革，加强行政事业单位会计核算基础工作是不容忽视的问题和亟待解决的问题。 壹 会计基础工作的内容和重要性 会计基础工作是会计核算和会计管理服务的各项基础性工作的统称。主要包括会计凭证的填制、审核，会计账簿的登记、核对，会计报表的编审，会计档案的保管，会计监督的程序要求、会计机构和会计人员的设置等等。这些工作是单位会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。 近年来，由于有一些单位放松了对会计基础工作的管理，又因会计人员沿袭着以前年度的做法，因此在会计工作中存在着一些薄弱环节，也出现了一些问题，造成了会计基础工作不同程度地削弱、滑坡甚至混乱，影响了会计工作秩序和经济管理工作的正常开展。要解决存在的问题，就必须加强会计基础工作管理，逐步实现会计基础工作规范化、制度化，不断提高会计基础工作水平，在加强经济管理、提高经济效益中发挥重要作用。 贰 行政事业单位会计基础工作存在的主要问题 一、支出票据审核不严，造成会计资料的失真。 1、原始凭证审核把关不严。一是发票的内容和应使用的发票不符。二是自制收据、外购收据或白条；三是发票的支出项目写的很简单，没附费用明细。 2、支出票据批报手续不全。一是原始单据只有批报人,无经手人或证明人;二是原始单据只有经手人，未见批报人。 二、资金管理不规范，大额现金支付现象严重。 1、存在大额现金支付现象。一是以个人借款方式，提取现金，挂个人“暂付款”科目核算，然后使用现金方式拨付给各预算单位，有的是几千、有的是几万元拨付；二是行政事业单位存在大额票据以现金支付现象，审计中发现，某行政单位在支出经济活动中绝大部分都有是现金支出，几乎很少使用转账支票，这种支出行为严重违反了现金管理办法规定，与此同时也给单位带来一定的风险。 2、现金账月未余额较大。审计发现某些单位白条抵库、费用不及时入账，月末库存现金余额较大，这种资金管理既违规，又不安全，也有可能给单位带来一定的风险。 3、坐支现金。审计中发现，有些单位在账目处理上为了方便，将现金滞留在财务上，坐支现金，用于单位各项费用支出周转。 4、公款私存。一是税费私存。为便于使用方便，部分乡镇将收取各村的税费，存于个人账号中；二是工程项目款私存，拖欠银行贷款、利息，为防止银行扣缴贷款，只能把工程项目资金存入个人账号中。 三、非税收入、上缴财政专户资金管理不严。 1、违规取得非税收入。一是违规收费或罚款；二是混淆不同性质的非税收入界限。
2、擅自减免非税收入。一是有的地方政府为了招商引资，给入户本地的企业以优惠政策，各执收单位往往存在以缓代免、先征后返的方式来变相减免非税收入，甚至直接就不征收，尤其在土地收费方面显现突出。二是随着收支脱钩、部门预算的推行，一些部门和单位产生了等、靠财政资金的依赖思想，部分执收单位缺乏收费积极性，从而放松了对行政事业性收费缓、减、免的审批，造成部分非税收入流失。三是部分单位对非税收入的征收力度不够，不能严格按照规定的标准或时限收取，不能够应收尽收。
3、未按规定将非税收入纳入预算管理或财政专户管理。一是滞留应上缴的非税收入；二是坐支非税收入；三是罚没物资及暂扣款、暂扣物品管理上存在很大漏洞。 4、财政资金未按规定及时上缴财政专户。收取的租金等收入不上缴财政专户，直接缴入单位账户，用于单位各项开支。 四、内部控制制度较薄弱。 1、内部稽核不严谨。很多单位未建立货币资金管理、应收应付款项管理、固定资产管理等制度。 2、票据领用、保管、缴销、审核制度不健全。一是多数单位忽视对票据的管理工作，未建立票据使用管理台账，收款收据和已用完的收款收据长期放在经办人手上未及时到财务部门办理缴销登记手续、对领用的票据不及时到财政部门缴销；二是在收取租赁收入等方面大多行政机关使用行政事业单位往来结算收据，而未到税务部门代开发票。 3、租赁合同或协议管理混乱。有的单位对租赁合同或协议既没有指定专人管理，又没有将每年的合同或协议及相关资料装订成册，管理人员（征收房租收入等）与财会人员的现金收缴没有建立相关交接手续，造成部分收入无法核实。 五、固定资产管理不健全。 1、固定资产核算不规范。一是未建立固定资产总账、明细账；二是未进行或未及时进行固定资产核算；三是主管会计单位对二级会计单位和基层会计单位的固定资产管理不到位。 2、未严格执行固定资产定期盘存制度。大部分单位都没有执行固定资产定期盘存制度，对已报废的、已捐赠等固定资产未定期清理，从而造成账实不符，不能真实的反映单位资产结余情况。 六、会计科目设置不正确、核算不规范。 1、会计科目设置不规范、使用不正确。一是会计科目设置不规范；二是科目使用不正确。 2、记账凭证不规范、会计核算混乱。一是账务处理不及时、不明细；二是暂存款项未及时清理、结算，长期挂账；三是记账凭证金额与原始票据金额、货币资金不相符；四是记账凭证的填制不符合规定。五是混淆代管类经费和非税收入核算。 3、账账不符。一是明细科目与上年（月）结转余额不符；二是总账与明细不符；三是明细账与明细账不符。 4、收入支出不实。一是虚列收入和支出；二是拨入专款、上级补助资金核算不正确，造成收入支出不实。 5、未建立相关辅助账。在审计过程中，发现有执收、执罚权的行政事业单位对已缴财政专户的非税收入和已上缴财政罚没款待缴户的罚没款收入，财务部门未建立相关辅助账，因而无法反映其收缴情况。 6、会计账、表编制的不完整、会计档案管理不规范。审计过程，发现有的单位的会计报表有年报无月报，报表保留不齐全，短缺现象严重，报表编制的不规范，各单位编制的内容项目五花八门；对会计资料的装订不规范，有些凭证、账薄、报表没有及时分类归档保留，有的单位会计档案多年不归档;有的单位会计档案中未存放会计交接资料，有的单位会计工作交接不及时、交接事项不完整，手续不严密，监交不严格，极少数单位甚至不办现会计资料移交。 叁 加强行政事业单位会计基础工作的措施 1、提高单位负责人对会计基础工作的认识和重视程度。行政事业单位会计工作质量的高低与领导的重视与支持程度密切相关，单位领导特别是主要领导与分管领导，不仅要自己学习掌握有关财经管理制度，还要支持会计人员按照政策、制度办事，为会计人员开展工作创造良好的环境。 2、加强行政事业单位会计人员队伍建设。会计人员应通过继续教育和其他教育培训途径，进行较为系统的业务知识、规章制度学习，熟悉并掌握本专业的业务知识。懂得会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，精通业务，熟悉会计基础工作的各个环节，掌握会计处理的各种方法。以《会计法》为行为准则，指导自己的执业行为，提高自己的道德修养，为领导决策提供可靠的信息，当好领导的参谋和助手。 3、加大监管执法力度。有关部门应加强对会计工作的管理和监督，未取得会计从业资格人员不得从事会计工作；对违反规定者，依照有关法规从严处罚。各部门应各尽其责，相互协作，形成监督合力，以促进行政事业单位的会计基础工作不断提高。 |
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