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1、短期借款 （1）取得短期借款 借：银行存款 短期借款—利息调整 贷：短期借款—本金 （2）计提并支付利息 借：财务费用 利息支出【金融企业使用】 贷：应付利息 短期借款—利息调整 借：应付利息 贷：银行存款 （3）归还借款本息 借：短期借款—本金 应付利息 贷：银行存款 2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债 （1）初始确认 借：银行存款 投资收益【交易费用】 贷：交易性金融负债—成本 （2）后续发生公允价值变动 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债—公允价值变动【或做相 反分录】 （3）期末计提利息 借：投资收益 贷：应付利息 （4） 处置时 借：交易性金融负债—成本 —公允价值变动 贷：银行存款 投资收益【或借记】 同时： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益【或做相反分录】 3、应付票据 （1） 带息应付票据 ① 签发并承兑票据时 借：材料采购等 贷：应付票据 ② 计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 ③ 偿付票据本息时 借：应付票据 应付利息 贷：银行存款 （2） 不带息应付票据的会计处理 ① 签发并承兑票据时 借：材料采购等 贷：应付票据 ② 偿付票据时 借：应付票据 贷：银行存款 4、应付账款 （1） 确认应付账款 借：库存商品等 贷：应付账款【按应付金额的总值】 【说明】若形成应付账款时带有现金折扣，则企业在获得现金折扣时冲减财务费用。 （2） 支付款项时 借：应付账款 贷：银行存款 （3） 无法偿付或无需支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 5、预收账款 （1） 预收款项时 借：银行存款 贷：预收账款 （2） 确认收入 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） |
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