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（2）A公司2×12年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2×11年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2×11年6月30日，该在建工程科目的账面余额为1 000万元，2×11年12月31日该在建工程科目账面余额为1 095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2×11年7月～12月期间发生利息25万元，应计入管理费用的支出70万元。 该办公楼竣工结算的建造成本为1 000万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 您未做该题 正确答案：属于重大前期差错。（1分）应结转固定资产入账成本并计提2×11年下半年应计提折旧的调整： 借：固定资产1 000 以前年度损益调整——财务费用25 ——管理费用70 贷：在建工程1 095（2分） 借：以前年度损益调整——管理费用50 贷：累计折旧（1 000/10/2）50（1分） 借：应交税费——应交所得税[（25＋70＋50）×25%]36.25 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用36.25（1分） 借：利润分配——未分配利润108.75 贷：以前年度损益调整108.75（1分） 借：盈余公积10.88 贷：利润分配——未分配利润10.88（1分） 解析：108.75是上面分录中以前年度损益调整的余额，以前年度损益调整借方余额＝财务费用25＋管理费用70＋管理费用50－所得税费用36.25＝108.75（万元），应从贷方反向转出。 |
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