不动产对外投资是否需要缴纳增值税

问：我公司是一般纳税人，2015年以1000万元购入一幢商业楼，购入时取得了发票，现准备以这幢楼和一家公司合资成立新公司，请问我公司以商业楼投资是否涉及增值税？如果涉及，如何计算增值税？

答：你公司以商业楼对外投资是否涉及增值税以及如何计算，以下分别说明：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定， 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

2016年5月12日国家税务总局政策解答指出，企业以无形资产、不动产投资入股行为，属于有偿销售不动产、无形资产行为，需要征收增值税。目前很多地方税务机关都通过答疑明确不动产投资需要缴纳增值税，比如北京、河南、河北、深圳、四川、厦门等。所以，你公司以商业楼对外投资的行为需要缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，一般纳税人销售不动产，税率为11%（注：财税[2018]32号自2018年5月1日起将原适用11%的税率调整为10%）。一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。所以你公司以商业楼投资可以选择按投资作价的公允价值减去购置价款1000万元后的余额，按照5%的征收率计征增值税。需要注意的是，如果你公司选择简易计税方法，需要向税务机关履行相关备案手续。

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