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不同行业的纳税常识，纳税即税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。税收的本质，是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。在市场经济竞争激烈的今天，税收已经广泛存在于各行各业中。 工业企业纳税工业企业是最早出现的企业，它是指为满足社会需要并获得盈利而从事工业性生产经营活动或工业性劳务活动、自主经营、自负盈亏、独立核算并且有法人资格的经济组织。工业企业应交的税金主要有增值税、消费税、营业税、企业所得税、城建税、教育费附加、个人所得税等。另外，工业企业签订合同时要交印花税、使用的房屋要交房产税、使用的车辆要交车船税等等诸如此类的小税种。  工业企业应缴纳的税种： 一、增值税增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。中国也采用国际上普遍采用的税款抵扣办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。增值税分为小规模纳税人和一般纳税人两种。 对于工业企业来说，一般纳税人指生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（年应税销售额）超过50万元。 一般纳税人应交增值税公式为：增值税=销项税金-进项税金小规模纳税人指从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（年应税销售额）在50万元以下（含本数）的。对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。小规模纳税人增值税征收率为3%。 二、消费税根据税法规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人，应当缴纳消费税。因此，是否缴纳消费税，应根据企业所生产的产品来确定。企业以生产的应税消费品用于投资，按税法规定视同销售缴纳消费税。根据《新会计准则》的规定，在会计上也应确认收入，按照销售处理。按税法规定，自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。缴纳消费税时，按同类消费品的销售价格计算；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算。 三、营业税营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。营业税根据不同的计税依据对征税对象规定了不同的税率。工业企业经营中转让无形资产和销售不动产时需要交纳营业税，转让无形资产包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉，税率为5%。销售不动产包括销售建筑物及其他土地附着物，税率为5%，邮电通信、文化体育、交通运输（非试点地区）、建筑业税率为3%。 四、企业所得税企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的中国境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税的税率为25%的比例税率。国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 五、印花税 印花税是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次性贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 六、房产税 房产税是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。房产税征收标准有从价或从租两种情况：从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%～30%后的余值；从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。从价计征10%～30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。 房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为： 1．以房产原值为计税依据的 应纳税额=房产原值×（1-10%或30%）×税率1.2% 2．以房产租金收入为计税依据的 应纳税额=房产租金收入×税率12% 七、城市维护建设税 按照现行税法的规定，城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。城市维护建设税应以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，与增值税、消费税、营业税同时缴纳。金融保险企业缴纳城市维护建设税的计税依据为营业收入乘以5%。 八、教育费附加 教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。教育费附加目前统一按3%的比率征收。 应缴的教育费附加税=（实缴增值税+实缴营业税+实缴消费税）×3%。 九、车船使用税 车船使用税对行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊及领海的船舶，对包括机动车和非机动车、机动船和非机动船征税。税率使用定额税率。纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务。 十、个人所得税 个人所得税以所得人为纳税人，具体是指在我国境内有住所，或者虽无住所但在我国境内居住满1年，以及在我国境内无住所又不居住或者无住所而在我国境内居住不满1年，但是又从我国境内取得所得应纳税所得的个人，包括中国公民、个体工商户、港澳台同胞和外籍个人。 按照规定，个人所得税实行个人申报纳税和代扣代缴相结合的征收管理制度，凡是支付应纳税所得的单位或者个人，即为个人所得税的扣缴义务人。工业企业虽然不是个人所得税的纳税义务人，但是它是个人所得税的扣缴义务人，必须按照税法规定履行代扣代缴个人所得税税款的义务。 |
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