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公司要运转，业务招待那是不可避免的，中国人最看重人情往来，不管是拜访客户，还是接待贵宾，吃顿饭那可是最基本的。但是不管你是迎来还是送往，这个吃饭的开支可都是为企业经营所必须的支出，如果公司还让你自己掏了腰包，那可是喝酒伤身还伤钱的傻事，谁也不会这么干。 虽然感觉上吃喝招待都是企业经营的必须支出，但是从税法上来看，似乎好像都不太鼓励提倡吃喝，何出此言呢？ 你看，从增值税层面来讲，企业购进的餐饮服务是不允许抵扣增值税进项税的。 从企业所得税来讲，企业发生的和生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，而且最高还不得超过年销售（营业）收入的千分之五。 看吧，业务招待你可以发生，但是呢要适度，给你一个标准扣除，量力而行，别铺张浪费，这有点类似烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除的规定，多少还是税收调节作用在里面。 而对于企业会计核算来讲，根据实际发生的金额按照部门属性计入相应的费用即可，比如销售部门发生的业务招待费。 借：销售费用-业务招待费 贷：银行存款 当然，每个企业核算精细程度有差别，没有关系，如果想核算的细致一些，自己根据公司管理需求设置明细科目就好。 报销单据配上发票等相关能够证明业务真实的各种单据也就成事了，内部审核签字流程每个公司都有自己的具体规定，这个不必多说，有人说的要后附菜单明细、招待人数、陪同人数之类的资料，这个东西其实就是你内部控制的一种手段，不能一概而论。当然附件资料越多，也越能证明业务真实，减少舞弊，但是税务上并没有明文规定这些，也不必刻意追求。 关于发票，这个的审核非常关键，毕竟开具正确的、符合税务规定的发票是在税务上能抵扣和税前扣除的关键，稍有不妥，就给后续检查埋了雷。 其中，餐饮定额发票我们经常还能看到，这种发票到底还有效不？二哥和大家一起详细的系统看看。 企业取得的餐饮费的发票种类可能多样，每种发票的开具要求都有所差异。 财税【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、无形资产、不动产注释对餐饮税目是这样规定的： 餐饮属于生活服务业，营改增时间是16年5月1日，这之前呢，餐饮业征收的是营业税。那个时候，我们看到的发票主要有两种，一种是通用机打发票「含卷式」，一种是定额发票。这两种都归类为普通发票，是地方税务局监制的。 营改增之后，餐饮业改征增值税，两种普通发票并未取消，而是继续使用，只是监制章改为了国家税务局监制。 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016 年第23 号)已经明确，营改增纳税人可以使用的发票种类有： 增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。 当然随着国地税的合并，税总发[2018]68号规定挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用。 当然，国家税务局一直在大力推广增值税发票管理新系统，从2015年4月1日起，先让所有一般纳税人和起征点以上小规模纳税人上系统，然后再逐步推广到起征点以下的和使用税控收款机的纳税人。 所以，我们又可以看到包括增值税普通发票、增值税电子普通发票开具的餐饮服务费。 后面，为了满足纳税人发票使用需要，税务总局决定自2017年1月1日起启用增值税普通发票（卷票）。重点在生活性服务业纳税人中推广使用，所以，我们又可以看到增值税普通发票卷式。 这里二哥要重点说一下，如果你取得2017年7月1日之后开具的上面的增值税普通发票（含卷式）、增值税电子普通发票，购买方纳税人识别号没填写的就要拒收。 取得2018年1月1日之后开具的上面的增值税普通发票（含卷式）、增值税电子普通发票，购买方纳税人识别号没填写或者没有显示编码简称的拒收。 国家税务总局公告2017年第16号，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中 其实呢，餐饮服务费还可以开具增值税专用发票，但是，财税「2016」36号文规定，一般纳税人购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，一般情况下，餐饮行业都不会开具专用发票给客户。 当然还有冠名发票，比如像麦当劳这种大型快消餐饮行业，这里不多说，冠名发票的实质还是上面几种类型的发票，只不过是冠了企业的名称而已。 很多人感觉定额发票使用频率小了，平时也见的不多就以为它被取消了，其实并没有。 通用定额发票适用于所有纳税人（主要适用于定期定额征收的个体工商户和收取停车费的纳税人）。 所以一些餐饮属于个体工商定额征收的，会有定额的餐饮发票，营改增后，定额发票并未取消，作为有效票种继续存在。 但是定额发票的使用范围也在逐步缩小。税务局一般不会轻易核定，要么你是规模特别小的，要么你是特殊行业，比如快递行业、提供停车服务的。 餐饮业除非是规模小且定额征收的个体工商，一般都要求网络开票，开通用机打发票，要么上增值税发票管理新系统。 所以，日常报销中，一般不会出现累计金额特别大且连号的定额发票，如果出现，要重点看看是不是买票报销行为。 对于定额发票，二哥再和大家梳理一下。 定额发票怎么算增值税呢？ 比如，一般纳税人提供停车服务按提供不动产租赁服务征税，适用税率为10%，如停车场为2016年4月30日前取得，可以选择简易计税方法按5%征收率征收增值税。小规模纳税人提供停车服务按提供不动产租赁服务征税，征收率为5%。 也就是说发票面额是5块，如果是简易计税方式应交增值税就是5/(1+5%)*5% 如果是小规模纳税人提供餐饮服务，发票面额5块，那增值税就是5/(1+3%)*3% 定额发票，要不要填纳税人识别号？ 定额发票、过路过桥费、出租车发票、火车票、飞机票（航空运输电子客票行程单）等发票票面上没有“纳税人识别号”栏，不需要填写；如图所示，定额发票并没有填写纳税人识别号的地方。 而且本身16号公告也没有规定定额发票属于必须填写纳税人识别号的票种。 发票界的颜值担当名副其实 自从国家税务总局简化普票票种以来，全国各省的定额发票样式得到了有效的统一，都冠以通用定额发票的抬头。样式趋同，更有助于纳税人辨别真伪。 但是具体版面还是带了地方特殊，主要就是发票的颜色和花样图案，主要凸显地方特殊，所以名副其实的成为发票界的颜值担当。 感受一下 各地花色都大不一样哦，广东的更有特点，很多纳税人收到后不知道怎么看报销金额。 如图，你是否收到过这种定额发票？ 这种定额发票是属于剪裁式发票，正确方法垂直剪裁，发票联金额以大写金额为准。举个例子，如果收款金额为贰元的，剪裁方法就沿上图红线垂直剪下来。
剪裁后如图所示为贰元，这张发票联是给客户的。 定额发票的查验 定额发票很容易发生套用情况。 举个例子，一餐饮老板开了一家餐饮店，税务局核定的月销售额不达3万，给他领了定额发票，但是实际该餐饮店月销售额远不止3万，但是老板不想交税，现在要发票的顾客也很多，老板如果多去领发票，就会超过起征点全额交3%的增值税。 所以，老板想了几个办法。
对于第3、4种情况，我们如果不通过网站查询，还是很难发现其中的猫腻的。 定额发票真伪查验可到取得发票地方国税网站发票纳税服务平台-发票查验模块，输入发票代码、发票号码和验证码，点击确认即可查询该发票的流向信息。 以四川省网站为例：
首先、打开查询网页，输入发票代码和号码。
如图，发票查验有领用单位，如果领用单位和发票专用章单位不一致那就存在套用的问题。 如果当地没法网上查询，可以打12366或者带发票到办税大厅查询。 定额发票如何申报增值税？ 比如一般纳税人的停车费收入20元，撕扯的定额发票，适用简易计税的，申报时候进行价税分离填入第3至4列“开具其他发票”， 该栏次主要反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。
小规模纳税人 当然，当你取得一张餐饮费发票，不管是定额发票还是其他类型发票，它不一定都是业务招待费，核算到什么科目具体还要看我们业务的类型。 因为对于吃饭这个事情，可能是招待别人，也可能是企业内部自己在吃。 1、单位外包午餐取得的餐饮发票，我们计入职工福利费 2、出差在外，实际发生的就餐费，我们计入差旅费 3、公司团建、年会就餐，我们可以计入会议费 …… 总之，发票是形式，业务是本质，我们财务人员接触最多的就是发票，不仅要知道发票的规定，还要认清业务实质，结合起来处理业务，基本也就八九不离十。 很多人觉得在企业开具发票或者报销是一件没什么技术含量的事情，其实是否有技术含量更多是在于你个人有没举一反三的归纳总结能力。财务离不开发票，发票从经营开始到结束，贯穿了整个核算，不管你信不信，以发票为源头，我们就能学到很多税务知识。 |
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