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年度汇算清缴高峰将至，2018年瞬息万变的政策使得公司的财务人员废寝忘食。2018年度汇算清缴无疑是史上“严”值爆表的一年！尤其是随着新个税法的实施，纳税人的年末汇算清缴也将列入税务征管范围。2019个税预缴如何做？年末汇算清缴应该注意哪些？今年企业可以适用哪些优惠政策？作为小微企业如何减免企业所得税？这些都是我们财务人紧密关注的！应该如何应对呢？  今天我们一起来剖析汇算清缴的流程、汇算清缴的4个涉税风险点、税务局对年报的5个关注焦点，为公司节约资源的同时还能提高自身价值与话语权。 首先，我们需要清楚的是：企业所得税汇算清缴大致流程是怎样的呢？ 第一步：年终筹划，这是警惕所得税风险控制的关键，做好享受所得税优惠的准备，进而合理筹划所得税税负；第二步：了解最新税政变化，包括税收政策、申报表单的变化与纳税期限；第三步：整理调账事宜。包括收入类调整、扣除类调整和资产类调整；第四步：税收专项审批或备案；第五步：填报纳税申报表并申报；第六步：结清款项；最后一步：账务调整。） 年终汇算清缴，是企业对已预交的税款实行多退少补。 是给企业一个全面自查自核的机会，也是最后一次的调整机会。 以往为了能少交或不交税，老板们往往会使出浑身解数，比如多做人员工资、收入走私人账户、买发票、销售收入不入账等等。2018年度汇算清缴，还敢这么做吗？ 我们说2018年度汇算清缴是史上“严”值爆表的一年。所谓“严”值高，指的是征管能力变得更强了。无论是主观的偷税漏税，还是非主观的对政策理解失误，都会成为税务部门的打击对象。轻则补税、交滞纳金，重则纳税信用降低、被市场禁入，甚至有关责任人会被刑事拘留。 1，强大的金三，企业完全"透明"! 金税三期的分析系统自动运算、分析、构建企业画像，可以据此了解企业的各项经营数据。当企业的各项指标出现风险提示，都会成为税务稽查的目标。 据权威机关统计：2016年金税三期主动向税务机关推送风险纳税人649万户（国税220万户，地税429万户），检查并处理637万户（国税218万户，地税419万户）企业，应对率98.15%；已完成风险应对全流程600万户（国税205万户，地税395万户），有问题户数518万户（国税199万户，地税319万户），风险分析识别命中率86.33%，国税为97.07%，地税为80.76%。 2，国税地税合并 分税制下，国地税的分离也常常给企业带来灰色操作的空间，双方衔接的不到位可能导致企业钻空子，比较典型的案例就是个税的问题，很多地方国税在代开自然人增值税发票时，为方便纳税人，替地税预征1%的个人所得税，但实际上这里的个人所得税可能是20%，那么后续的19%能否确保税源不流失？这就是国地税分离带来的漏洞。 2019年3月底前，国地税完成合并！所有税种的征管稽查都彻底统一，征管职能更加明确，责任边界更加清晰。税务人员将由“征收管理者”转变为“风险管控者”，老板“宁愿送礼，也不愿交税”的关系税、人情税思维可得改变！留给你们的时间不多了~ 3，社保费转由税务部门征收 各项社会保险费是税务机关统一征收，用人单位未按规定参加社保、未如实申报社保缴纳基数、拒缴社保的，其责任人都将被纳入失信名单，坐飞机都将受限。在这样的背景下，企业那些“控制社保成本”的无畏筹划，自然成了未来被重点监管和严厉打击的对象。 4，涉税资料留存备查，企业陷入"风暴眼" 国家税务总局发文明确：企业不再报送资产损失相关资料，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料由企业留存备查。以往你需要将材料交给税务机关，税务机关核查无误后，基本也就没你什么事了；现在你可以不用交了，税务机关抽查时，你拿出来，你需要对资料的真实性、完整性、合法性负责。 你看，税务机关的征管概念的改变，预示着企业的涉税风险性更大！ 所以，请谨慎对待你对外申报的每一个数据和涉税备查资料，以免造成不需要的麻烦。 如果我们知道税务局对年报的关注点在哪里。企业是否就能够对症下药，不犯低级错误，避免反复折腾申报，甚至受到处罚？！ 税局将以这些数据为核心，重点"关心"你 核心数据一：主表的纳税调整数据  税务人员在审核企业年报的时候，首先查看的就是主表，也就是A100000表，第一个焦点就是15与16行，也就是我们通常说的纳税调整额。第15行是纳税调整增加额，如果有数据，税务人员心里对纳税人申报的数据有了底儿；如果是第16行有数据，纳税调整减少额填写了数据，那么税务人员就会心里产生疑问。这个套路，会计在填写申报的时候一定要谨记再谨记。 核心数据二：期间费用明细表数据  税务人员第二个关注点一般会放在A104000表，也就是期间费用明细表。第二个焦点就是第4行业务招待费与第5行广告费和业务宣传费。如果您的招待费数据很大，广告费也是一大笔，而对应的收入却很少，那么税务人员就会心里打个问号了，所以会计在填写的时候，这个地方一定要小心再小心！ 核心数据三：纳税调整明细表数据 税务人员第三个关注点，会打开A105000表，也就是纳税调整明细表，第三个焦点是栏次在第19行与第20行，罚金与滞纳金。税务人员会对比金税三期内纳税人是否有违法记录，是否有滞纳金，而被处罚的罚金与滞纳金是不能进入成本费用扣除的，所以这个地方也会被重点关注，试想一下，如果税务机关前面处罚了您，后面您又把它做为成本费用扣除，肯定是不现实的。 核心数据四：减免所得税优惠明细数据 税务人员第四个关注点，一般会放在A107040表，也就是减免所得税优惠明细表，而关注的重点数据就会放在第一行，符合条件的小型微利企业减免企业所得税，如果做为纳税人的您没有填写数据，而又符合条件，应享受未享受，最后的申报结果产生了税款，你又及时缴纳了，那么麻烦事儿就来了。如果您最后只缴纳了几十块的钱税，有可能走退税流程所花的成本远远大于那几十块钱。所以，会计在填写这个地方的时候，请仔细再仔细！同样的道理，如果纳税人涉及税收优惠，加计扣除或其他减免，也一定要填写，要不然也会被税务机关提取数据，要求更正申报。也就是说，不是你想享受优惠就能享受优惠，也不是你不想享受优惠就不享受优惠，一定要按照政策享受与申报。 核心数据五：报表中的"其他"数据 因为现在税务局有相关的企业所得税汇算清缴审核系统审核数据，如果您填写的数据在“其他”栏次，系统会提示为风险数据，而税务人员也就会问你一二三，所以，如果能够细化找到准确的栏次，那么请您一定不要填写在“其他”，以免自找麻烦。 史上最“严”汇算清缴倒计时了！企业应该提前做好年终筹划，利用好优惠政策，高效准确的完成企业所得税汇算清缴工作。留存涉税资料以备税务机关抽查，降低涉税风险。 |
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