企业所得税汇算清缴｜不征税收入与免税收入

▲不征税收入▲

一、哪些收入属于不征税收入

收入总额中的下列收入为不征税收入

(1)财政拨款

财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的

事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但

国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定

的除外。

特别要注意的是

如果属于专项用途财政性资金,则需要符合以

下规定

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付

文件

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资

金有专门的资金管理办法或具体管理要求

(3企业对该资金以及以该资金发生的支出单独

进行核算。

其次,对符合规定条件的财政性资金作不征税

收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且

未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分,

应重新计入取得该资金第六年的收入总额;重新

计入收入总额的财政性资金发生的支出,允许在

计算应纳税所得额时扣。

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收

费、政府性基金：

行政事业性收費是指依照法律法规等有关规定

按照国务院规定程序批准在实施社会公共管理

以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公

共服务过程中,向特定对象收取并纳入财政管

理的费用。

政府性基金是指企业依照法律、行政法规等有

关规定代政府收取的具有专项用途的财政资金。

(3)国务院规定的其他不征税收

国务院规定的其他不征税收入是指企业取得的

由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并

经国务院批准的财政性资金。

二、不征税收入及对应费用在企业所得税中的税务处理原则

(1)不征税收入,在计算应纳税所得额时从收

入总额中减除

(2)不征税收入用于支出所形成的费用,不得

在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的

资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所

得额时扣除。

注意∶企业取得的不征税收入需按照相关规定

进行管理,否则应作为企业应税收入计入应纳

税所得额,依法缴纳企业所得税。

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▲免税收入▲

一、哪些收入属于免税收入

(1)国债利息收入

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权

益性投资收益

(3)在中国境內设立机构、场所的非居民企业从

居民企业取得与该机构扬所有实际联系的股息

红利等权益性投资收益;

(4)符合条件的非营利组织的收入

二、免税收入及对应费用在企业所得税中的税务处理原则

(1)免税收入,在计算应纳税所得额时按免税收

入填报至主表并减除

2)免税收入用于支出所形成的费用或者财产,

可以税前扣除或者就算折旧、摊销进行税前扣

除

注意:不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得税前扣除或者就算折旧、摊销进行税前扣除,但是免税收入可以。

需要注意辨析的是:

在增值税中,用于免征增值税项目所对应的进

项税额是不可做进项税额抵扣的,而不征收增

值税并不影响进项税额的抵扣。这一点与企业

所得税可以对照记忆。当然,这样的不同,也是

因为增值税与企业所得税从原理上和征税目的

上就不尽相同。仅做文字方面的联想记忆就好。

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