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实务中“其他应付款”挂账金额大成为会计朋友们普遍忧心的事，因为这会引起税局的稽查。这又是为什么呢？我们通过一个案例来看看。 1 金三稽核，税局罚款 某税务局在对汇算清缴情况进行核查时，“金三系统”显示A公司所得明显低于行业平均水平，于是对公司进行重点关注，查看申报资料后，发现该公司“其他应付款”挂账金额很大，于是将A公司列为异常企业，对A公司展开调查。经过核实，该公司“其他应付款”中金额较大的原因是核算了老板的借款。最终，税局要求A公司补缴税款、滞纳金并处以罚款。 2 账外经营，引起稽查 三年来，A公司现金账户将出现赤字前，就会进行借款，导致“其他应付款”余额越来越大。A公司约有三分之一的现金来源于此，但却从未见偿还借款和支付过利息的痕迹。会计人员解释，企业的周转资金十分紧缺，只能借老板的钱进行周转。这些异常情形让检查人员“嗅”出了A公司存在账外经营的“味道”。紧接着检查人员就对公司存货进行盘查，发现存货账实不符，账面存货大于公司的库存。 面对事实，A公司承认，为了避税，对现金销售且不需要开具发票的部分收入不进行入账，直接存到老板账户。由于现金销售收入不入账的金额累积过大，使得公司流动资金经常出现周转困难，这时便以公司名义向老板借款给公司补充资金。 3 温馨提示 “其他应付款”挂账金额大成为税务稽查的重点，原因有三点： ❶企业隐瞒收入直接挂账“其他应付款”； ❷账外经营隐瞒收入后借款经营通过“其他应付款”融通资金； ❸取得虚开发票虚抵进项后资金回流挂账“其他应付款”。 基于很多企业通过这种方式进行逃税，“其他应付款”挂账金额大成为税务稽查的重点。因此，会计朋友们千万不要顾此失彼，带来税收风险。 4 其他应付款实在没法付出怎么处理呢？ 20年税局工作经验韩海敏老师答疑：很难处理，其他应付款是怎么形成的每个企业都不一样。最常见的一种情况是企业有两套账，内账跟外账，外账是应付税务局的，内账是老板自己看，卖出去的很多都不通过外账，外账资金不够了，才通过向老板借款的方式，把内账的资金通过桥借到外账上去。本来都是老板的钱，现在通过人为的方式划到外账上来，所以这一部分真的不好处理。 而且还有一部分的企业，其他应付款往往是跟虚开发票有关，比如虚开了100万的发票，我汇给了对方100万，对方只收5万块钱，这95万要回来就不能回到外账上，只能回到老板的内账。但公司要正常经营，现金流就不能断，这95万最终还是要回到公司正常账户来，所以只能通过其他应付款回来。这种情况除非主账上一定要有充足的资金，才能把其他应付款的账给平了，否则永远平不了。所以要分具体情况来处理。 |
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