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最近几日，关于影视业自查补税的事在网络上沸沸扬扬，影视圈内一片哀嚎，有一种遭受极大不公平待遇的感觉，其实税务机关年年都有整顿稽查，年年都有查补税款入库，但影视行业补税的动静特别大，让人感觉好像税务稽查从来没搞过，查补税款是拿影视行业开刀一样。 以下是网上看到的言论： 看了这个，我都有些诧异了，一个常规的税务稽查安排，查前补税工作，怎么看起来像一个被压迫被掠夺的事件。 首先需要明确，国家并没有出台新的税收政策，专门提高影视从业人员的税率，个人所得税的政策全国都是统一的。我们先来看一看对于影视行业的税收文件有哪些？ 国税函[1997]385号《国税总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》一、根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的法规，凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应是“劳务报酬所得”应税项目征税范围。因此，对电影制片厂导演、演职人员参加本单位的影视拍摄所取得的报酬，应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。对电影制片厂为了拍摄影视片而临时聘请非本厂导演、演职人员，其所取得的报酬，应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。 国税发[2002]52号《国家税务总局关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知》，对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。 可以看到，作为导演和演员，要么是按照工资薪金缴税，要么是按照劳务报酬缴税，作为剧作者，是按照特许权使用费缴税。工资薪金最高税率是45%，劳务报酬最高税率40%，特许权使用费税率是20%，如果扣除费用后，工资薪金和劳务报酬的最高档税率的税负大约在30~40%，特许权适用费税负在16%。 如果一个演员如果取得1000万的报酬，大约都应该缴纳300万~400万的个税；如果是一个剧作者取得100万的收入，应该缴纳16万的个税。文件只是明确适用的税目，但个人所得税是全国统一的税收政策，并没有针对谁，各行各业都是这么扣税的。各位导演、演员、剧本作者可以自己算算，自己是否缴了这么多税？ 按理说，这些所得都是由支付单位代扣代缴的，一般是不可能少缴的。但影视行业的人想了一个比较巧妙的避税办法，那就是成立明星个人工作室。 个人工作室，在个人所得税法中适用个体工商户生产经营所得，这类所得，不需要支付单位扣缴税款的，而是自行计算所得缴纳个人所得税，从理论上讲，个体工商户生产经营所得最高的税率是35%，和工资薪金与劳务报酬也相差不大。但我国这么多年税收征管中，由于历史原因，对个体工商户采取的是核定征收的管理办法。 这么做是基于现实不得不采取的一个征收管理措施。很多年来，我们所能见到个体工商户都是街边的小卖部，小饭店，小摊位，这样的个体工商户，是不可能要求他们设立账簿，准确核算成本费用。所以国家抓大放小、直接核定征收，要么是直接核定税款，要么是按照收入的一定比例核定，这个核定比例，由各地自行确定，因为每个小商贩的成本费用很难估算，为了照顾底层劳动者，一般来说核定征收的比例都比较低。 这样一个原本基于对小商贩采取的核定征收方式，被影视行业所看中，成立了大量的工作室，要知道，管理措施是有惯性的，而且也应该一视同仁，之前的个体工商户是定额方式，不可能税务机关就在第一个工作室登记的时候，就认定工作室不能采取定额征收方式，所以说工作室都采取了核定征收方式，根据网上资料，在江苏无锡核定征收率大约是9.78%（6%增值税+0.78%附加增值税+3%个人所得税） 只能说影视行业钻了税收管理的空子，从此，税负率就大幅度降低，没有成立工作室之前，导演演员们个人所得税原本应是收入的百分之三四十，成立了工作室之后，很多人的税负率直接降到了百分之六七。 法律永远滞后于社会实践，税法也不例外。影视工作室，不应该按照个体工商户定额征收来管理对待，所以，从今年下半年开始，国家税务总局要求影视行业从定额征收改为了查账征收。 那么，改查账征收之前的税款应该不应该补征呢？我们再仔细看看总局个体工商户税收定期定额收管理办法的规定。 可以看出，定额并不是一定了之，当工作室实际的经营额、所得额超过定额的一定幅度，这个幅度各省一般规定是20%~30%，是有义务主动申报缴纳税款。如果未申报缴纳税款的，税务机关是可以追缴税款、滞纳金的。 看到这里，我们就应该明白，影视行业如果在成立工作室之前，按照税法规定缴纳工资薪金、劳务报酬，税款肯定差不了；因为想出了工作室这么一个避税的办法，整个行业执行了很多年低税负，现在总局不过是弥补了一下管理漏洞，且按照征管法的规定追缴了三年税款，就引发了影视行业如此大的震动和悲愤。 我理解每个人在得而复失的时候，心中会不满意，但影视行业从业者，当你们不满意的时候，能否冷静客观想想，和全国其他行业从业者相比，你们已经享受了多年的低税负，现在补税没什么可委屈的，应该知足了。 |
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