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前 言 ①对于购买原材料能否抵扣增值税？大部分会计的直接答复就是，当然允许抵扣增值税了，其实也要分情况来看； ②购买的原材料用途不同，会计核算则不同，增值税的抵扣也会不一样。 在此给大家分享三个小案例： 案例一 一般纳税人购进原材料用于正常经营，可以一次性抵扣： 借：原材料 10万元 应交税费-应交增值税（进项税额）1.6万元 贷：应付账款 11.6万元 案例二 一般纳税人购进原材料用于在建工程，不得一次性抵扣，需要分期抵扣： 借：原材料 10万元 应交税费-应交增值税（进项税额）1.6万元*60% 应交税费-待抵扣进项税额 1.6万元*40% 贷：应付账款 11.6万元 第13个月时候： 借：应交税费-应交增值税（进项税额）1.6万元*40% 贷：应交税费-待抵扣进项税额 1.6万元*40% 案例三 一般纳税人购进原材料用于用简易征收项目，不得抵扣，应作进项转出： 借：原材料 10万元 应交税费-应交增值税（进项税额）1.6万元 贷：应付账款 11.6万元 转出的时候： 借：原材料 1.6万元 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1.6万元 参考政策一 《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）规定： 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分两年从销项税额中抵扣。第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 参考政策二 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； 来源：中税答疑 |
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