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之前，宁波市税务机关根据个人所得税核查时发现的线索，追踪调查，破获一起设计公司偷税案件。L设计公司通过虚开发票报账偷逃增值税、企业所得税和个人所得税等税费合计1845.72万元。针对企业违法行为，税务机关依法对其作出补缴税费，加收滞纳134.79万元，罚款705.71万元的处理决定。案件已移送司法机关处理。 税案评析：本案是一起建筑设计企业偷逃税款的典型案例。涉案企业通过虚开发票、虚构业务等方式套取资金，隐匿收入，逃避缴纳增值税、企业所得税和个人所得税。 在本案的检查过程中，检查人员较好地把握了两个要点： 一是找准了税种间关联关系。 本案中，检查人员准确把握住了个人所得税与增值税、企业所得税之间存在的关联性，以个人所得税缴纳疑点为线索，开展关联分析，迅速启动各税种关联检查，为彻查企业违法问题创造了条件。 二是找准了案件的突破口。 检查人员一开始就把检查重点放在梳理资金流向上，将企业虚开发票资金流、发放工资奖金的资金流串成一个完整链条，并将这条资金链作为调查取证的支点，一方面，用证据突破涉案人员的心理防线，使询问核查取得重要突破；同时，资金链各环节都与外调、函调结果相互印证，形成了完善的证据链。 设计行业是一个低物耗、高收入、高利润的行业，本案企业这种利用虚开发票入账套取资金发放工资奖金逃避纳税的现象，在设计行业中并不少见。为此，税务机关应从以下两方面入手加强行业税收监管。 合理设置要素监控指标。针对设计行业特点，可以设置人均薪金指标、薪金营收比例指标、利润率指标和人均营收指标等监控指标，征管部门定期抽取数据进行分析监控，以此强化日常预警管理。对指标偏离幅度超过限值的企业，督促其开展自查；企业对疑点无法合理解释的，移送评估部门实施纳税评估；核查过程中如发现涉嫌虚开发票线索的，移送稽查部门立案检查。 加强企业成本支出与项目的关联度分析。可要求企业按设计项目归集成本费用，特别是人员工资奖金、委托设计费等主要成本费用，必须分项目单独核算。这样，不但可清晰显示企业每个项目收支盈亏，防止企业在各个项目成本间调剂作假，并且能使项目中各项费用的配比更加明晰，形成行业配比指标，使费用反常的企业项目凸显，提高疑点项目识别精准度。 此外，由于设计企业每个设计项目都对应一个明确的项目委托人，强化企业分项目成本管理，还能在日常监管和检查中，快速找到某项成本费用对应的项目委托人，通过对委托人实施外部调查，校验费用支出的真实性。 个税稽查对企业的4个直接影响一、企业虚增费用、虚假申报、少缴企业所得税款，以偷税论处： 税收征管法明确规定，纳税人在帐簿上多列支出进行虚假的纳税申报。 不缴或少缴应纳税款的，属于偷税。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。 二、企业帮助员工偷逃个税，也存在着被处以偷税罪的风险： 税收征管法规定，扣缴义务人在帐簿上多列支出进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款。 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 构成犯罪的，依法追究刑事责任。 三、公司财会人员的风险： 会计法规定，会计伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 会计有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款； 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分； 其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。财务的小伙伴，要特别注意。 四、企业非法利用他人信息的风险： 企业未经同意擅自利用他人信息，并且将信息用于非法得利。 根据法律规定： 冒用他人居民身份证或者使用骗领的居民身份证的，处二百元以上一千元以下罚款，或者处十日以下拘留。有违法所得的，没收违法所得。 冒用他人居民身份证或者使用骗领的居民身份证实施犯罪活动的，依法追究刑事责任。万一被发现，可能面临被起诉的风险。 前不久西安的王先生就发现自己的信息冒用发工资，导致自己无法申请经适房，目前已将该企业起诉。 建议如今社保由税局统一收取，社保和个税信息不一致的情况下，税局很容易发现异常，特别是金税三期以后，经过大数据比对，系统更是分分钟预警。 相类似的，很多税收优惠也跟企业人数有关，比如小微企业相关的优惠等。有的企业汇算清缴填列的企业人数跟实际缴纳个税的职工人数对不上。但是随着国地税合并，今后甚至可能汇算清缴时不用填写企业人数，直接从个税申报系统提取。 虚增员工人数，虚增薪资成本，从而少交企业所得税，替员工避个税，一旦被查处，补缴税款、罚款不用说，更严重者，将触犯刑法，面临坐牢的风险！ 企业按实际员工薪资发放情况计提费用、申报个税，老老实实交税，千万不要因小失大。 |
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