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问 如何使用记账凭证录入期初余额？ 在之前的行政单位会计制度衔接秘籍一文中，老孔提到设新账录入期初余额“必须使用记帐凭证加原始凭证的方式来完成”，有朋友追问到底怎么用记账凭证来完成录入期初余额？ 所谓期初余额，就是新账套启用时的各会计科目最初数据。 对于这些数据，所有的电算化系统都会提供直接录入期初余额的功能，自不必说。 那么使用记账凭证录入期初余额又是怎么回事呢？ 其实很简单，就是把科目余额表的数据做成一张记账凭证就是了。比如说银行存款，科目余额表余额借方10000，录入凭证的时候就借记银行存款10000。其他资金结转结余科目，贷方余额10000，那么录入凭证的时候就贷记其他资金结转结余10000。 这里一定要坚信一点：科目余额表，借贷方肯定是平衡的！ 为什么呢？ 因为咱们的科目余额表的数据，都是通过复式记账最终得来的，有借必有贷，借贷必相等。 实际上，在现在的制度中，科目余额表，基本就是资产负债表的数据，只不过更细化一些而已。 所以，只需要按照科目余额表的各科目数据，借方余额借记，贷方余额贷记，就自然完成了期初余额的录入。这有点类似于将期初余额当做0，然后发生第一笔业务增加了各科目的余额，当然这个余额录入肯定不是第一笔业务。 所以，具体的实现方式，还是要根据本单位所使用的电算化系统的具体要求来，比如说是否要设置一个0月这么个会计期间，如何做到期初科目余额表的正确生成等等。专业问题就去问软件维护工程师好了。 记住，我们这么做的目的只有一个，让过账资料能够顺理成章的成为记账凭证的附件一并保存，便于追溯，仅此而已。 那么，回到政府会计制度，需要怎么做呢？ 我们知道，在新制度下有余额的，有两部分，一是财务会计，资产+负债=净资产；收入费用类科目无余额。二是预算会计，只存在于预算结余内部，资金结存=其他预算结余科目之和；预算收入预算支出无余额。 对于财务会计，衔接办法提到，转账要编制工作分录，这是因为转账过程是新旧制度新旧科目之间的转换，科目体系都不一样，自然无法编制记账凭证。但是转账完成后的期初余额的录入，并没有明示，其实是需要编制记账凭证来完成的。也就是说，我们录入的，并不是转账的步骤，而是转账之后的结果。 而对于财务会计的补记、调整和预算会计的登账、调整均明确说明需要编制记账凭证，这是因为这里已经是在新制度体系下完成的工作，自然不会引起误解，可以放心说编制记账凭证了。 所以，财务会计，就借记资产类科目，贷记负债类科目和净资产类科目；预算会计，则借记资金结存贷记其他预算结余类科目就好了。这凭证，借贷方肯定也必须是平的。 而且，我们录入的，是期初余额，只是录入方式不同，千万别把这记账凭证和正常业务的记账凭证搅和到一块去，不然，本年发生额可就抓瞎了！ |
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