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征收范围 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 计税依据 《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 国税发[2005]9号 ①将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 ②将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按确定的适用税率和速算扣除数计算征税。 ③在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 ④实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知执行。 ⑤雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 个人所得税税率表（同工资、薪金所得个人所得税税率表）
 说明： ①本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。 ②税率表与工资、薪金所得税率表相同。 计算方法 全年一次性年终奖个人所得税计算，主要分为以下两种情况: ①当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ②当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 案例说明 ①张三2018年1月份工资4000元，2017年度的年终奖金12000元，当月需缴纳的各项社会保险费400元，那么张三1月应缴纳多少个人所得税？ 参考： 工资应纳税所得额 =4000 － 400 － 3500 = 100元。 工资应纳个税 = 100× 3% － 0 = 3元。 年终奖金12000元，除以12后，每月平均1000元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为： 年终奖金应纳税额 =12000 × 3% － 0= 360元。 ②李四2018年1月份工资4000元，2017年度的年终奖金36000元，当月需缴纳的各项社会保险费700元，那么李四1月应缴纳多少个人所得税？ 参考： 工资应纳税所得额 =4000 － 700 － 3500 = -200元，小于0。。 年终奖应纳税所得额 =36000 － 200 = 35800元。 平均每月收入 =35800 / 12 = 2983，适用税率10%，速算扣除数105。 年终奖应纳税额 =35800 × 10% － 105 = 3475元。。 Excel计算公式 年终奖个税=ROUND(IF(A13/12>1500,IF(A13/12>4500,IF(A13/12>9000,IF(A13/12>35000,IF(A13/12>55000,IF(A13/12>80000,IF(A13/12>80000.0001,(A13*0.45-13505)),(A13*0.35-5505)),(A13*0.3-2755)),(A13*0.25-1055)),(A13*0.2-555)),(A13*0.1-105)),(A13*0.03)),2) 说明： ①如果当月工资不小于3500元时，则设A13为年终金; ②如果当月工资小于3500元时，则设A13为年终金+当月工资减去五金等可扣除项后的余额。 不含税收入 全额承担税款： ①应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率） ②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 部分承担税款： ①应纳税所得额＝雇员所得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准 ②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 按比率承担税款： 应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例）
双薪计税方法 ①机关：按全年一次性奖金处理； ②企业：有双薪也有全年一次性奖金，合并为全年一次性奖金，否则并入当月工资； 年终奖6个盲区  合理避税 ①分次发放更实惠； 如果某企业员工月薪1万元，1月份该企业给他发放去年的年终奖金4万元。如果按照年终奖一次性纳税，这位员工年终奖应缴纳的个人所得税为： 40000×30%-2750＝8195元。税务专业人士表示，目前通行的合理避税方法是不按照一次性发放年终奖，而是将年终奖平摊到上年各月中。同样4万元的年终奖金，平摊到每个月中，就是3333元，适用税率10%，速算扣除数105元，年终奖应纳税额为40000×10%-105＝3895元，可以节省8195-3895＝4300元 ②发放有价证券、礼品、购物券等发放有价证券、礼品、购物券等； 一些股份制企业在年终会给表现出色的员工配发股份，参与公司分红。按照税法，利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，即使缴税，也比4万元年终奖适用的30%的比例税率低很多。不过税务专业人士表示，单位发放的有价证券、礼品，最好根据市场价来折算纳入个人收入缴纳个税，否则在日后查账时一旦被发现就要补缴税款并加以处罚。 ③特殊行业可将年终奖作为其他收入纳税； 比如出版社的编辑将年终奖算作稿费。举例来说，某出版社编辑获得年终奖40000元，正常纳税金额为8625元。如果计为稿酬收入，按照规定，稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，税率为20%，其余额为应纳税所得额，再根据国家有关规定，稿费可以按应纳税额再减征30%。 由此计算，该出版社编辑年终奖缴纳税款为40000×(1－20%)×20%×(1－30%)＝4480元。与一次性纳税相比，可以节省8195－4480＝3715元。; |
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