|
一、会计凭证概念 会计凭证——记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。  会计凭证概念 1. 会计工作核算的基本流程：取得并审核原始凭证、根据原始凭证填制记账凭证、根据记账凭证登记会计账簿、根据会计账簿编制财务报表。 2. 会计凭证是登记会计账簿的依据。 3. 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。 二、原始凭证 （一）概念 原始凭证——又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭证。 作用：记载经济业务的发生过程和具体内容 常用的原始凭证有现金收据、发货票、增值税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。 凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，不能作为原始凭证。如购货申请单、银行对账单、银行存款余额调节表、试算平衡表等。 （二）原始凭证的种  原始凭证 非：填制程序和用途（注意：会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证）  填制手续和内容 （三）原始凭证的基本内容 原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称和填制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称； （6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。 （四）原始凭证的填制要求 1. 原始凭证填制的基本要求 （1）记录真实 （2）内容完整 （3）手续完备 ①单位自制的原始凭证必须有经办单位相关负责人的签名或盖章 ②对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章或者财务专用章 ③从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或财务专用章 ④从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章 （4）书写清楚、规范 文字：简明，字迹清楚，不得使用未经国务院公布的简化汉字。 （5）连续编号 （6）不得涂改、刮擦、挖补 金额错误：由出具单位重开，不得在原始凭证上更正； 其他错误：由出具单位重开或更正，更正处加盖单位印章。 （7）填制及时 各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交跨级机构审核。 2. 自制原始凭证填制的基本要求  原始凭证填制的基本要求 高频考点总结 1个判断：根据是否能够证明经济业务的发生以及完成情况判断哪些凭证属于原始凭证 2个7:7个要素，7个填制要求 3种分类：原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类，注意其特点和常见类型 4个内容：原始凭证的4个审核内容（注意按照教材为4个，教材将合法性和合理性合并） 三、记账凭证 （一）概念 记账凭证——又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。 （二）记账凭证的种类  记账凭证的种类 （三）记账凭证的基本内容  记账凭证的基本内容 （四）记账凭证的填制要求 （1）记账凭证填制的基本要求 ①内容完整 ②书写清楚和规范 ③除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证 ④记账凭证的依据  记账凭证的依据 ⑤连续编号  连续编号 如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号； 为便于监督，反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。 ⑥填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制 已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 如果会计科目没有错误，知识金额错误，也可以将正确数字与错误数字之前的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。  填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制 ⑦记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行出至合计数上的空行处划线注销。 （2）收款凭证的填制要求 ①收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款” ②日期填写的是填制本凭证的日期 ③右上角填写填制收款凭证的顺序号 ④“摘要”填写所记录经济业务的简要说明 ⑤“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目 ⑥“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记 ⑦“金额”是指该经济业务的发生额 ⑧该凭证右边“附件X张”是指该记账凭证所原始凭证的张数 ⑨最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任 （3）付款凭证的填制要求 ①付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的 ②付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相对应的以及科目和明细科目。 对于涉及“库存现金”和“银行存款”之前相互划转业务，如将现存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证； 出纳人员在班里收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，一面重收重付。 （4）转账凭证的填制要求 ①转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的 ②转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等 注意：若已经登记账簿，要在“记账”栏，本列题中第一二行，划对勾，同时最后一行的“记账”处要有记账人员的签名或盖章。 （5）记账凭证的审核 审核的内容主要包括： ①内容是否真实：记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证或记账凭证汇总表的内容与记账凭证的内容是否一致 ②项目是否齐全：7要素，即日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章 ③科目是否正确：记账凭证的应借、应贷科目以及对应关系是否正确 ④金额是否正确：记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确 ⑤书写是否规范：记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰、是否按规定进行更正等 ⑥手续是否完备：出纳人员在班里收款或付款业务后，是否已在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记
高频考点总结 1个分类：记账凭证按照其反应的经济业务的内容分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 2个7：记账凭证7要素（基本内容）注意多选题，记账凭证7个填制要求，注意关键词 6个内容：记账凭证审核的6个内容 四、会计凭证的保管 （一）概念 会计凭证的保管——会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 （二）会计凭证的保管要求 1. 定期（每天、每旬、每月）  会计凭证的保管要求 外来原始凭证遗失怎么办？  外来原始凭证遗失怎么办？ 2. 会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证 原始凭证能外借吗？ （1）不得外界 （2）其他单位如有特殊原因确实需要使用时：经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。 要求：应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 3. 原始凭证较多时，可单独装订 但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号、和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。 对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。 4. 装订完毕的传递 装订完毕的传递 出纳人员不得监管会计档案 高频考点总结 2个不得：出纳人员不得监管会计档案；原始凭证不得外借 2个情况：外来原始凭证遗失时在能够取得正面和不能取得证明时的两种处理 3类人员： |
|
|
