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1. 管理费用—劳务费 公司支付劳务费，取得增值税扣税凭证的，也可以抵扣进项税。 工作案例： （1）企业下班后由劳务公司组织人员进行卫生的清扫，收到劳务公司的劳务发票（增值税专用发票）； （2）企业的保卫工作由劳务公司委派的保安人员担任，收到劳务公司的劳务发票（增值税专用发票）。 2.管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助 “福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 注：为作公司福利费列支的费用，就算取得了增值税专用发票，也不得抵扣，需要作进项税额转出。 3.管理费用—折旧费 管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧，在企业购入固定资产的时候，就已经进行了抵扣。 （1）如果有固定资产是专门用于企业福利部门的，是需要作进项税额转出，不得抵扣； （2）如果是管理部门与福利部门共同使用的固定资产，是不需要作进项税额转出的； （3）如果企业在2016年5月1日之后购入的房屋取得的专用发票，其进项税额是需要分两年进行抵扣的，第一年60%，第二年40%。 4.管理费用—修理费 管理部门所使用的固定资产或低值易耗品包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等，取得的增值税专用发票所注明的进项税额可以抵扣。 5.管理费用—中介费/代理费 管理部门的中介或代理费包含人事档案代理费，招聘中介费等。取得该项费用的增值税专用发票，是可以抵扣进项税额的。 6.管理费用—物料消耗 管理部门的物料消耗包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品，其购进货物取得的增值税专用发票进项税额可以抵扣。 7.管理费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他 管理部门的办公费，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务账本和封皮，以及复印费等。以上采购货物所取得的增值税专用发票，进项税额是可以抵扣，但用于个人消费咖啡、茶叶等的购进货物不得抵扣。 8.管理费用—低值易耗品摊销 管理部门所使用的低值易耗品，根据会计核算原则进行分期摊销，其进项税额在购进低值易耗品时已经抵扣。 9.管理费用—无形资产摊销 管理部门对公司所购买的无形资产（如技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等）分期摊销，结转费用。该项支出在2016年5月1日之后购入的无形资产取得了增值税专用发票，其进项税额在购入时可以一次性进行抵扣。部分免征增值税的项目是无法取得增值税专用发票的，只能取得普通发票。如：技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务属于免税行为。 10.管理费用—开办费摊销 新设立的企业，从办理税务登记，到开始生产经营，往往要经过一定的筹建期，进行基础建设、购买办公和生产设备、建账建制、招聘员工、联系进销渠道等。在此期间，企业也会取得一定数量的增值税扣税凭证。符合条件的企业，其取得的增值税专用发票可以认证抵扣。 11.管理费用—租赁费 根据企业管理需要发生的办公室、会议室、食堂，职工宿舍和其他的管理部门使用场地时发生的场地租赁费用，2016年5月1日之后取得的增值税专用发票可以抵扣，但专门用于集体福利的不得抵扣，如食堂用房租赁、员工宿舍用房租赁等。 12.管理费用—运输费 管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费，其他的如EMS费应计入“邮电费”。取得的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。 13.管理费用—电话费—固定电话费/手机费 管理部门发生的电话费，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。办公室座机电话、移动电话以公司名称注册取得的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣，但以员工个人名称报销的手机话费，不得抵扣进项税额（当然也无法取得增值税专用发票）。 14.管理费用—待业保险费、劳动保险费、工会经费、住房公积金 保险费：为公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种，包括退休人员工资。 工会经费：为公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。 住房公积金：为公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 由于社会保险、住房公积金为行政事业性基金，不属于增值税征税范围，因此无法取得增值税专用发票，所以也就不存在进项税额抵扣的问题。 15.管理费用—会议费 企业因内部管理的需要组织召开各项会议所租用会议场所发生的费用或加入政府或社会某协会的会费和活动费。 提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税，适用税率6%，取得的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。 协会费用，属于文化创意服务的会议展览服务，适用6％的税率，取得的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。 16.管理费用—职工教育经费 职工教育经费是指上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职工教育的其他开支。公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 在实际支付时，取得的相关业务的增值税专用发票可以据实扣除。 17.管理费用—劳动保护费 劳动保护费是指企业确因工作需要为员工配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等支出。企业以现金形式发放的劳动保护支出，应区分支出性质并入工资或职工福利费中，按相应规定扣除。因此劳动保护费开支所取得的增值税专用发票进项税额可以在销项税额中抵扣。 18.管理费用—差旅费—国内/国外/培训差旅费/市内交通费 差旅费核算的内容：用于出差旅途中的费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。 目前差旅费中，唯一能够抵扣的只有住宿费，适用6％的增值税税率。由于出差乘座的车、船、飞机等属于旅客运输服务，出差的伙食费属于餐饮服务，所以根据36号文相关规定不得从销项税额中抵扣。 19.管理费用—车辆费—油费/养路费/租车费/修理费/车辆维护用品费/车辆租金/其他 （1）“油费”指管理部门车辆使用汽油、机油的费用，适用17％的税率，取得增值税专用发票可以抵扣； （2）“养路费”指管理部门使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，为行政事业基金，不能抵扣； （3）“修理费”指管理部门车辆的修理维护费，适用17％的税率，取得增值税专用发票可以抵扣； （4）“车辆维护用品费”指管理部门为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，适用17％的税率，取得增值税专用发票可以抵扣； （5）“车辆租金”指公司租用车辆的费用，根据36号文规定，属于有形动产租赁，适用17％的税率，取得增值税专用发票可以抵扣； （6）“其他”指管理部门车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。过路过桥费，适用3％或5％的税率。违章罚款、年审费属于行政收费，不能抵扣。 20.管理费用—招待费—招待费/活动经费 “招待费”指公司管理部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部职工内部聚餐发生的费用。 21.管理费用—水电费 管理部门消耗水电的费用，根据取得的增值税专用发票注明的税额抵扣。 22.管理费用—保险费 公司为货物运输所投的保险费以及车辆保险费等。属于金融服务下的保险服务适用6％的增值税税率。 23.管理费用—培训费、咨询费 培训费，公司因管理的需要，外出参加或聘请培训公司对公司相关人员所进行的专业或技术培训所发生的费用。适用6％的增值税税率，取得增值税专用发票可以抵扣。 咨询费，公司因管理的需要聘请专业人士对我公司管理、审计、法律等相关业务所进行咨询发生的费用。适用6％的增值税税率，取得增值税专用发票可以抵扣。 如果一般纳税人采用了简易计税，适用征收率为3%。 24.管理费用—邮电费—快递费/上网费 管理部门发生的“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），“上网费”指Internet使用费，LGE-NET使用费。 |
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