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明确了！劳务报酬预扣预缴！ 1月1日起正式实施！ 根据《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号），劳务报酬预扣预缴方法明确了： 1、扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。 2、劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。 3、减除费用：劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 4、应纳税所得额：劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 5、劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见附表2）。 6、劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数 举例：小王在2019年取得了一笔5000元的劳务兼职报酬，假设劳务报酬所得预扣率是20%。那么小王预扣预缴个税的金额是： 预扣预缴个税=5000*（1-20%）*20%-0=800元 7、居民个人取得劳务报酬所得，在汇算清缴时办理专项附加扣除和申报退税。 8、劳务报酬预扣预缴方法2019年1月1日正式实施。
特别提醒！1月1日起！ 劳务报酬计税方式大变！ 1、一个例子说明白劳务报酬计税变化！
举例：
小张一次性取得一笔100000元的劳务收入。在不考虑其他所得和各项扣除的情况下：
（1）2018年，小张需要缴纳个税：
（100000-100000*20%）*40%-7000=25000元
（2）2019年起，小张需缴纳个税：
（100000-100000*20%-60000）*3%—0=600元
结论：劳务报酬计算方式大变，缴税额大减！
2、劳务报酬缴税需要关注的8个重点！
（1）劳务报酬所得并入综合所得，并按综合所得税率（见附表1）缴纳个税。
（2）劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
（3）居民个人取得劳务报酬所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元，需要办理汇算清缴。
（4）居民个人取得劳务报酬所得，可以在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，办理专项附加扣除。
（5）非居民个人劳务报酬所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
（6）非居民个人取得的劳务报酬所得：
①属于一次性收入的，以取得该项收入为一次； ②属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
同时，非居民个人劳务报酬所得以每次收入额为应纳税所得额，依照综合所得税率表按月换算后计算应纳税额。
（7）企业支付劳务报酬，要在纳税申报时，进行个人所得税的代扣代缴申报工作。
（8）企业支付劳务报酬，需索要正规发票，这样支出才能在企业所得税税前列支。
哪些属于劳务报酬？ 特别注意5个问题！ 劳务报酬所得，指个人从事劳务取得的所得，具体包括如下： 注意以下5个问题：
1、担任公司董事取得收入，算不算劳务报酬所得？
①个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇，取得的董事费、监事费，属于劳务报酬所得性质。
②个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，董事费、监事费并入工资薪金所得。
依据：国税发[2009]121号。
2、大学生假期通过勤工俭学获得的收入，算劳务报酬所得吗？
①在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得，一律应依法缴纳个人所得税。
②大学生没有工资、薪金收入，因而勤工俭学收入应属于个人所得税的“劳务报酬”所得。
依据：国税函〔2002〕146号、国税函[2005]382号。
3、企业以免费旅游的形式，奖励营销业绩突出的人员，需要缴税吗？
①对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
②对非企业雇员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
依据：财税〔2004〕11号。
4、个人在外面做兼职取得的收入，是劳务报酬所得吗？
通常个人兼职所得属于劳务报酬所得，但分两种情形：
①如果个人与兼职单位存在实质雇佣关系，属于“工资薪金所得”。
②如果个人与兼职单位不存在实质雇佣关系，属于“劳务报酬所得”。
依据：国税函[2005]382号。
5、明星参加演出取得的报酬收入，属于劳务报酬所得吗？
①明星参加非任职单位组织的演出取得的报酬，视为劳务报酬所得。
②明星参加任职单位组织的演出取得的报酬视为工资、薪金所得。
依据：国税发[1995]171号。
附表1：个人所得税（综合所得适用）税率表： 附表2：个人所得税预扣预率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴使用） 必看！新个税热点汇编：
来源：税台网（www.） |
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