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文章目录索引 一、专项附加扣除政策的办理途径 （一）日常由单位发工资时按月预扣税款时办理 （二）自行申报办理 （三）补扣措施 二、六项专项附加扣除的条件和标准 （一）子女教育 （二）继续教育专项附加扣除 （三）住房贷款专项附加扣除 （四）住房租金专项附加扣除 （五） 赡养老人专项附加扣除 （六）大病医疗专项附加扣除 （七）个税专项附加扣除的几点注意事项 三、专项附加扣除的操作方法 （一）获取纸质表格 （二）远程办税端 （三）电子模版 个税改革—专项附加扣除专题 这次个税改革的突出亮点就是：首次设立的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。 专项附加扣除综合考虑了纳税人支出的差异性，税收调节更加精准、靶向更加聚焦，有利于更好地发挥个人所得税调节收入分配的作用；同时聚焦教育、医疗、住房、养老等老百姓最关心、最现实的利益问题，有利于推动实现幼有所育、学有所教、病有所医、住有所居、老有所养。 本文从实践操作的角度，主要从专项附加扣除政策的办理途径、六项专项附加扣除的条件和标准、专项附加扣除的操作方法等三个方面进行阐述，帮助大家迅速理解和掌握相关政策。 后续：为使大家能更快了解并掌握新个税改革的精髓，今后还要陆续发布新个税居民、非居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法、个税扣缴操作中的常见问题等相关专题，敬请大家关注。 一、专项附加扣除政策的办理途径 （一）日常由单位发工资时按月预扣税款时办理 除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。 首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。 （二）自行申报办理 一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除： 1.不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； 2.没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； 3、有大病医疗支出项目的； 4、纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。 （三）补扣措施 一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。 二、六项专项附加扣除的条件和标准 （一）子女教育 1.子女教育附加扣除的享受条件： （1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。 2.子女教育附加扣除标准： 每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 3.子女教育附加扣除享受的时间： 学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月 特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。 4.子女教育附加扣除备查资料： 境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书； 留学签证等相关教育资料 （二）继续教育专项附加扣除 1.继续教育附加扣除享受条件： （1）学历（学位）继续教育 （2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育：职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。 2.继续教育附加扣除标准： 学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。 例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。 3.继续教育扣除时间： 学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。 职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得 4.继续教育附加扣除备查资料： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等。 （三）住房贷款专项附加扣除 1.住房贷款扣除享受的条件： 本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。 2.住房贷款扣除的标准： 每月1000元，扣除期限最长不超过240个月 扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变。 3.特别注意事项： 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 4.住房贷款附加扣除的时间： 贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。 5.住房贷款附加扣除的备查资料： 住房贷款合同 贷款还款支出凭证等。 （四）住房租金专项附加扣除 1.住房租金附加扣除条件：在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： （1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； （2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项 扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。 2.住房租金的扣除标准： （1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。 3.住房租金附加扣除时间： 租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月； 提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。 4.住房租金附加扣除备查资料： 住房租赁合同或协议等。 5.住房租金附加扣除的几点注意事项： （1）纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。 （2）主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。 （3）市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。 （五） 赡养老人专项附加扣除 1.赡养老人附加扣除享受条件： 被赡养人年满60周岁（含） 被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。 2.赡养老人的扣除标准： 纳税人为独生子女：每月2000元 纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊 约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变。 3.赡养老人附加扣除时间： 被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。 4.赡养老人附加扣除备查资料： 采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议。 （六）大病医疗专项附加扣除 1.大病医疗附加扣除条件： 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。 2.大病医疗附加扣除标准： 新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除； 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。 3.大病医疗附加扣除时间： 为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。 享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。 4.大病医疗附加扣除备查资料： 患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件 或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。 （七）个税专项附加扣除的几点注意事项 一是个人所得税专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。 二是纳税人首次享受专项附加扣除，应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。 专项附加扣除信息发生变化的，应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关的信息。 三是居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 四是纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。 三、专项附加扣除的操作方法 （一）获取纸质表格 纸质表格获取途径： 第一，大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。 第二，可以到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取。 第三，可以登录税务总局官网，下载表格电子版并自行打印出来。 纸质表格的提交： 填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。 （二）远程办税端 第一步，实名注册 税务机关将于2019年1月1日正式发布远程办税端，远程办税端，主要包括国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”和各省电子局网站。大家只需要下载这些远程办税端“个人所得税”APP，通过实名注册，获取登录用户名和密码，进入软件操作界面，就可以看到专项附加扣除信息的填报界面了。 第二步，填写个人所得税专项附加扣除信息表 当您完成“个人所得税”APP实名注册后，您可以按照如下步骤填报专项附加扣除信息。 1. 首页选择“我要申报专项附加扣除” 2. 填写或确认基本信息 3. 填写专项扣除信息 4. 填写其他信息 第三步，选择申报方式并提交个人所得税专项附加扣除信息 申报方式包括综合所得年度自行申报、通过扣缴义务人申报。 1.纳税人选择申报方式为“综合所得年度自行申报”，则直接向税务机关提交信息7，在年度自行申报时才能享受扣除，扣缴单位无法获取到该种申报方式的专项附加扣除信息; 2.纳税人选择申报方式为“通过扣缴义务人申报”，则单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块，选择需要同步的专项项目，点击【更新】，可以获取选择企业扣缴申报的员工的专项附加扣除信息;这种方式下，纳税人可以在预扣预缴期间享受扣除。 （三）电子模版 信息表格电子模板的获取渠道： 单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】 电子表格的提交： 把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关 同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。 |
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