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在刚刚过去的2018年，号称美国史上最大规模税改开始实施，企业所得税税率从35%降低到21%。美国作为第一大经济体，拥有健全的法律制度和具有吸引力的市场环境，一直是中国企业海外投资的热门地点。但美国税收政策严格而繁复，赴美投资的中国企业若不了解美国的税收政策，将会产生重大的税收隐患。 1月14日罗格殊胜有幸邀请到美国加州资深国际税务专家董为众教授，为有缘的朋友带来一场知识盛宴。 董为众教授，罗格殊胜特聘专家，美国商学博士，大学教授，为众咨询公司总裁，旅美30年，具有20多年的美国税收实践经验，是一位既有理论高度又有丰富实践的资深国际税务专家。 本次讲座董为众教授将结合理论与实践为大家分享： 美国联邦、州和地方的公司税收政策差异很大，计划“走出去”企业如何选址？如何选择公司类型？ 美国税务系统是怎样的？ 企业在运作过程中的涉税关键点有哪些？ 跨国公司的国际税务要点有哪些？ 赴美企业日常财税管理如何符合各级政府要求？ …… 通过讲座，不同税务基础的听众都得到很大收获。董博士的细致讲解，帮助听众建立了美国税收体系的基本认知，提示了实务中常遇见的风险点。大家结合自身业务提出的问题，董博士一一作出回答，也使讲座的内容更加深入。 罗格殊胜作为专业的税务咨询公司，今后也将为大家提供高质量的培训和咨询，请大家持续关注和支持。 如果有美国税方面的问题，请与罗格殊胜联系： 联系电话：010-62416380 刘老师：135 8196 8655 彭启蕾博士微信：taxflower 下面从本次讲座中选取两个普遍受关注的知识点与大家分享。此外，本次税改全新引入的一些新概念，比如全球无形资产低税收入（Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI），源自国外的无形资产所得（Foreign-Derived Intangible Income, FDII）和基地侵蚀反滥用税（Base Erosion and Anti-Abuse Tax, BEAT），我们后期会陆续撰文与大家分享，敬请关注……
 1关于在美国境内哪个州成立公司，董教授重点介绍了加州、特拉华州和德州的情况。 如果您成立的是研发型公司，建议落脚在加州。从市场机会来看，这里是硅谷科技密集区，大量的高科技企业聚集于此，您可以从容的选择客户和供应商，同时有更多机会接触到更优秀的高科技人才，有利于企业的长期发展。从税收优惠来看，这里对研发型企业非常友好，在加州如果从事合规科研活动，发生的符合特定条件的研发费用，可以按照15%比率直接作为税额抵扣（1998年抵扣比率为11%，1999年抵扣比率为12%，2000年以来，抵扣比率保持为15%）。另外，有以下三点需要特别注意： 1）公司同时在几个州都有收入的情况下，需要应用州间公平分摊原则，计算分摊比例，对总收入进行州间分配（多州际所得税）。在计算分摊比例时，大多数州会考虑三个因素，即工资、营业额和固定资产。而加州只考虑营业额一个因素；2）加州税法有退回（throwback）规定，如果公司同时在加州和免税州产生收入，即使免税州不征税，免税州的收入也要计到加州的收入中合并计算；3）有关公司合并申报，联邦层面的合并条件为，母公司控股子公司80%以上。但在加州注册的公司，母公司控股子公司50%以上就需要在州的层面进行合并申报。合并申报本身不是强制性的，但如何选择合并申报，需要每一个被合并企业同意后才可进行。 特拉华州虽然没有加州便利的商业机会，但也是很多企业注册的首选之地。实际上财富500强企业中，有超过60%的公司在特拉华州注册。究其原因，特拉华州是美国独立后成立的第一个州，在政治法律经济方面发展成熟。特拉华州的普通公司法是美国最先进最灵活的公司法规之一，并有完备妥善的专业、金融和法律服务。特拉华州最大的优势在于税负很低，无所得税。但需要关注的是，本州会按照公司股份与资产比例征收特许经营税（Franchise Tax），如果公司打算发行大量股份，应该谨慎考虑投资地点。 德州没有个税所得税，有些公司为了筹划老板的个人所得税，去德州注册公司。其特许经营税按照成本、工资、费用计算，1000美金以下税额免缴。不过申报时，德州基本上要求本州内的公司单独申报（SingleReturn）。
2多州际所得税基本原理： 在美国除了联邦层面税法，每个州政府都享有立法权，都有自己的州税。如果公司在不同州开展业务产生收入，需要将收入在不同州之间进行分配，也就是要考虑多州际所得税问题。公司总收入在不同州之间进行分摊时，采用的是州间公平分摊（fair apportionment）原则。主要考虑三个分摊因素，分别为工资（payroll）、营业额(gross receipts)、固定资产(property)。根据每个州的分摊因素所占的比例，计算出三个因素平均分摊比例，最后按此比例分摊总收入至每个州。应用过程中需注意，在选用分摊因素方面，有些州有不同的税法规定，所以可能在这方面会涉及到双重征税。 举个栗子：例如公司甲在加州（CA），明尼苏达州（MN），华盛顿州（WA）都有业务，收入一共为1000美金，那么收入如何在三个州之间分配？需要一个准则，即州间公平分摊原则。假设公司甲的工资总额为300美金，将大部分员工安置在加州；公司甲的营业总额为1000美金，其客户主要集中在加州；公司甲的固定资产总额为900美金，其电脑等办公用品，设备等固定资产主要在明尼苏达州。工资总额、营业总额和固定资产总额在三个州间的分配金额和比例具体如下（金额：美金）：
如表，以明尼苏达州为例，工资50美金，占比17%；营业额300美金，占比30%；固定资产600美金，占比67%。三个分摊因素在明尼苏达州的平均占比为38%，将其作为分摊比例，在本州对1000美金收入进行分配。华盛顿州是免税州，实际税负为零。 值得注意的是，很多州将工资和固定资产两个因素取消了，只考虑营业额因素，加州是其中之一，如前所述。因此加州的分摊比例为营业额所占比例50%。另外，加州税法中有退回（throwback）规定，其他免税州的营业额要返回到加州一并计算。华盛顿州作为免税州，其营业额要并入加州营业额计算。因此加州的实际比例为（500 200）/1000=70%。 由此可见，实际上加州比例为70%，明尼苏达州比例为38%，总比例超过100%，会涉及重复征税。建议公司在不同州间对整体经营业务做规划时，也要考虑到这一点。 公司介绍
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