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第1题、下列各项中，事业单位应通过“事业收入”科目核算的是（ ） A、从上级单位取得的非财政补助收入 B、附属独立核算单位按规定上缴的收入 C、出租屋取得的租金收入 D、幵展专业业务活动职得的收入 答案：D 解析：事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 第2题、下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（ ） A、所有者投入资本 B、综合收益总额 C、会计估计变更 D、会计政策变更 答案：C 解析：参考初级实务教材229页 第3题、企业出租固定资产，应收而未收到的租金应计入（ ）科目的借方。 A、其他业务收入 B、固定资产清理 C、应收账款 D、其他应收款 答案：D 解析：其他应收款主要内容包括：应收的出租包装物、固定资产租金，应收的各种垫付款项等。 第4题、对于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值易耗品，应采用的摊销方法是（ ）。 A、实际成本法 B、分次摊销法 C、一次转销法 D、计划成本法 答案：B 解析：对于价值较低或者极易损坏的低值易耗品，应采用一次转销法进行摊销；对于可供多次反复使用的低值易耗品，应采用分次摊销法进行摊销。因此本题的答案应该选B。 第5题、根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是（ ）。 A、商用客车 B、捕捞渔船 C、警用车船 D、养殖渔船 答案：A 解析：选项BCD：免征车船税。 第6题、王某于某年12月因业绩优秀，获得第四季度奖金3000元，当月工资收入4000元，则王某12月应纳个人所得税（ ）元。 A、(4000－3500)×3%+3000×10%-105=210 B、(4000－3500)×3%+3000×3%=105 C、(4000+3000－3500)×10%－105=245 D、(4000－3500)×3%=15 答案：C 解析：雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某应纳个人所得税＝(4000+3000－3500)×10%－105＝245(元)。 第7题、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。 A、财政拨款 B、国债利息收入 C、接受捐赠收入 D、转让股权收入 答案：A 解析：(1)选项A：属于不征税收入.(2)选项B：属于免税收入.(3)选项CD：属于应税收入。 第8题、甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不合税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。 A、（90000-9000）÷（1+17%）×17%=11769.23（元） B、90000×17%=15300（元） C、90000÷（1+17%）×17%=13076.92（元） D、（90000-9000）×17%=13770（元） 答案：D 解析：销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（90000-9000）×17%=13770（元），选项D正确。 第9题、根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是（ ）。 A、文化创意服务 B、车辆停放服务 C、广播影视服务 D、旅游娱乐服务 答案：D 解析：（1）选项A：按照“销售服务—文化创意服务”税目计缴增值税；（2）选项B：按照“销售服务—租赁服务”税目计缴增值税；（3）选项C：按照“销售服务—广播影视服务”税目计缴增值税。 第10题、甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ） A、[103000+721÷（1+3%）]×3%=3111元 B、（103000+721）×3%=3111.63元 C、[103000÷（1+3%）+721]×3%=3021.63元 D、（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021元 答案：D 解析：甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元） 第11题、根据规定，单张记名预付卡资金限额不得超过（ ）元。 A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 答案：C 解析：单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元。 第12题、根据相关规定，中国人民银行当地分支行应于规定时间内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本存款账户开户许可证。该规定时间为（ ）。 A、10个工作日 B、2个工作日 C、5个工作日 D、1个工作日 答案：B 解析：中国人民银行当地分支行应于2个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本存款账户开户许可证。不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行，由报送银行转送存款人。 第13题、对于变造、伪造会计凭证，下列说法正确的是（ ）。 A、对单位罚款三千元以上五万元以下 B、对个人罚款三千元以上五万元以下 C、对单位罚款五千元以上五万元以下 D、对个人罚款五千元以上十万元以下 答案：B 解析：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任。对单位：处5千元以上10万元以下的罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员：处3千元以上5万元以下的罚款。 第14题、下列各项中，事业单位应通过“事业收入”科目核算的是（ ） A、从上级单位取得的非财政补助收入 B、附属独立核算单位按规定上缴的收入 C、出租屋取得的租金收入 D、幵展专业业务活动职得的收入 答案：D 解析：事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 第15题、企业出租固定资产，应收而未收到的租金应计入（ ）科目的借方。 A、其他业务收入 B、固定资产清理 C、应收账款 D、其他应收款 答案：D 解析：其他应收款主要内容包括：应收的出租包装物、固定资产租金，应收的各种垫付款项等。 第16题、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。 A、财政拨款 B、国债利息收入 C、接受捐赠收入 D、转让股权收入 答案：A 解析：(1)选项A：属于不征税收入；(2)选项B：属于免税收入；(3)选项CD：属于应税收入。 第17题、年偿债基金系数的倒数是() A、年金终值系数 B、复利现值系数 C、复利终值系数 D、年金现值系数 答案：A 第18题、2017年度企业应纳税所得额800万，递延所得税负债年末余额280万，年初数200万，适用税率25%，不考虑其他因素，递延所得税资产年末余额150万，年初数110万，2017年度所得税费用金额（ ） A、320 B、200 C、160 D、240 答案：D 第19题、某公司主营业务收入60万,其他业务收入10万,营业外收入5万该公司营业收入是() A、65 B、75 C、70 D、60 答案：C 第20题、多步骤大量生产采用的成本核算方法（ ） A、品种法 B、分批法 C、分步法 D、分类法 答案：C 第21题、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，价税合计为6084元，该批材料计划成本为4200元，材料成本差异为2%?不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为（)元。 A、1884 B、1084 C、1968 D、916 答案：D 解析：销售商品确认收入分录：借：银行存款6084贷：主营业务收入5200应交税费——应交增值税（销项税额）884，同时，借：主营业务成本4284贷：库存商品4200材料成本差异84。应确认的损益＝主营业务收入－主营业务成本＝916 第22题、甲公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法，2016年5月1日取得并在会计制虔上按固定资产核算的下列不动产中，其进项税额不适用分2年抵扣的是（ ） A、接受投资入股的不动产 B、直接购买的不动产 C、融资租入的不动产 D、接受捐赠的不动产 答案：C 第23题、为给儿子上大学准备资金，王先生连续10年于每年年初存入银行10000元?若银行存款年利率为2%,则王先生在第10年年末能一次取出本利和多少钱（ ）已知(F/A,2%,10）10.950。 A、111690 B、109500 C、102000 D、100000 答案：A 解析：根据公式FA=A(F/；M,n)(l+i)=10000(F/A,2%,10)(l+2%}=1000010.9501.02=111690(元)、 第24题、某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为()。 A、80000 B、65333 C、39200 D、78400 答案：A 解析：年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%.第一年应计提的折旧额=200000×40%=80000(元).第二年应计提的折旧额=(200000-80000)×40%=48000(元).第三年应计提的折旧额=(200000-80000-48000)×40%=28800(元).第四、五年的年折旧额=[(200000-80000-48000-28800)-4000]/2=19600(元).因为该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为80000元，选项A正确。(P112).双倍余额递减法 第25题、下列各项中,关于固定资产计提折旧的表述正确的是()。 A、承租方经营租赁租入的房屋应计提折旧 B、提前报废的固定资产应补提折旧 C、已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧 D、暂时闲置的库房应计提折旧 答案：D 解析：承租方经营租赁租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项A不正确;提前报废的固定资产无须补提折旧，选项B不正确;已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项C不正确;暂时闲置的库房应计提折旧，选项D正确。(P111).固定资产的折旧范围 第26题、某企业2017年12月初资产总额为1200万元,12月份申请银行汇票转入银行汇票存款5万元,从银行提取现金2万元，收到设备投资的入账价值为10万元。不考虑其他因素,该企业2017年末资产总额为()万元。 A、1207 B、1217 C、1215 D、1210 答案：D 解析：申请银行汇票转入银行汇票存款，资产总额不变;从银行提取现金，资产总额不变;收到设备投资增加资产总额，故该企业2017年末的资产总额=1200+10=1210(万元) 第27题、甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明的价款为880万元，增值税额为52.8万元。该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计净产值为零。下列关于该无形资产的会计处理中正确的有（ ）。 A、2018年2月4日取得该项无形资产的成本为880万元 B、该项无形资产自2018年3月起开始摊销 C、2018年12月31日该项无形资产的累计摊销额应为176万元 D、该无形资产的应计摊销额为932.8万元 答案：A 第28题、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，不正确的是（ ）。 A、以完成一定工作任务为期限的劳动合同，不得约定试用期 B、劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期 C、试用期内劳动者可随时解除劳动合同，不必提前通知用人单位 D、试用期包含在劳动合同期限内 答案：C 解析：选项C：试用期内劳动者提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同。 第29题、企业支付的税收滞纳金应该计入（ ）。 A、管理费用 B、财务费用 C、营业外支出 D、其他业务成本 答案：C 解析：税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。 第30题、甲企业2013年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。该企业2013年应交所得税为（ ）万元。 A、940 B、980 C、1040 D、1060 答案：B 解析：国库券利息收入免税，应进行纳税调减；存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税＝（4000－80）×25％＝980（万元）。 第31题、甲企业将经营出租的写字楼出售给乙公司，合同价款为15万元，乙公司用银行存款付清。甲企业采用公允价值模式核算投资性房地产，出售时，该栋写字楼的成本为12万元，公允价值变动为借方余额1万元。假定不考虑相关税费的影响，甲企业应确认的营业外收入为（ ）万元。 A、2 B、15 C、0 D、13 答案：C 解析：不管是成本模式下，还是公允价值模式下，投资性房地产处置时，投资性房地产的成本计入其他业务成本，收入计入到其他业务收入，不通过营业外收入或营业外支出核算，所以本题确认的营业外收入为0。 第32题、下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是（ ）。 A、所得税费用 B、营业外收入 C、营业外支出 D、其他业务收入 答案：D 解析：选项A影响净利润，选项B、C影响利润总额，不影响营业利润；选项D，影响营业收入，进而影响营业利润。 第33题、某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元。企业所得税税率为25%,假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（ ）万元。 A、465 B、470 C、475 D、500 答案：C 解析：应纳税所得额=2000－120+20=1900（万元），所得税费用=1900×25%=475（万元）。 第34题、下列各项中，不影响企业营业利润的是（ ）。 A、劳务收入 B、财务费用 C、出售包装物收入 D、出售固定资产净收益 答案：D 解析：选项AC，属于收入，选项B，属于费用，均影响企业营业利润的计算；选项D，计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。 第35题、下列各项中，不能引起企业留存收益总额发生变动的是（ ）。 A、本年度实现的净利润 B、提取法定盈余公积 C、经股东大会批准向投资者宣告分配现金股利 D、用盈余公积转增资本 答案：B 解析：企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，实现净利润将增加企业的未分配利润，所以会增加企业的留存收益；选项B，分录为借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目，不影响企业的留存收益总额；选项C，分录为借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，减少企业的留存收益；选项D，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本(或股本)”科目，减少企业的留存收益。 第36题、下列各项，能影响所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。 A、支付已宣告的现金股利 B、盈余公积补亏 C、实际发放股票股利 D、宣告派发现金股利 答案：D 解析：支付已宣告的现金股利，资产减少，负债减少，所有者权益不变；宣告派发现金股利，增加负债的同时减少所有者权益；实际发放股票股利和盈余公积补亏均为所有者权益内部增减变动，不影响所有者权益总额的变化。 第37题、下列关于盈余公积的表述，错误的是（ ）。 A、盈余公积科目应当分别按“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算 B、计提法定盈余公积时，计算基数不包括企业年初未分配利润 C、企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利 D、年末“利润分配——盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配——未分配利润” 答案：B 解析：计算提取法定盈余公积的基数时，如果以前年度无亏损，则不应该包括企业年初未分配利润，但是如果以前年度有亏损（即年初未分配利润余额为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。 第38题、某公司2014年初所有者权益总额为4080万元，当年实现净利润1350万元，提取盈余公积135万元，实际分配股票股利100万元，用盈余公积向投资者分配现金股利600万元，本年内以资本公积转增资本150万元。该公司年末所有者权益总额为（ ）万元。 A、4830 B、4580 C、4730 D、4445 答案：A 解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积、实际分配股票股利是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，实现净利润导致所有者权益增加，用盈余公积向投资者分配现金股利导致所有者权益总额减少，因此该企业年末所有者权益总额为4080＋1350－600＝4830(万元)。 第39题、下列各项中，不属于所有者权益的是（ ）。 A、资本溢价 B、计提的盈余公积 C、投资者投入的资本 D、应付高管人员基本薪酬 答案：D 解析：所有者权益包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。选项A属于资本公积，选项B属于盈余公积，选项C属于实收资本或股本的内容，选项D属于应付职工薪酬的内容。 第40题、某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1500万元，所得税费用为500，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（ ）万元。 A、1295 B、870 C、1294 D、874 答案：A 解析：本题考核未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期向投资者分配的利润＝100+1500－1500×10%－1500×5%－80＝1295（万元）。 第41题、辅助生产费用交互分配法的交互分配，是指将辅助生产费用首先在企业内部（ ）。 A、辅助生产车间之间分配 B、辅助生产车间与销售部门之间分配 C、辅助生产车间与基本生产车间之间分配 D、辅助生产车间与行政管理部门之间分配 答案：A 解析：采用交互分配法分配辅助生产费用，应先根据各辅助生产内部相互供应的数量和交互分配前的成本分配率（单位成本），进行一次交互分配，因此本题答案选A。 第42题、假定甲工厂设有机修和供电两个辅助生产车间。2014年5月份在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用1200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中，供电车间耗用20小时。供电车间发生费用2400万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中，修理车间耗用4万度。采用顺序分配法，分配辅助生产费用。供电车间分配的费用总额为（ ）万元。 A、2400 B、2480 C、1200 D、1920 答案：A 解析：本题考核顺序分配法的处理。根据题目可知，由于供电车间耗用的劳务费用（1200/500×20=48万元）少于机修车间耗用的劳务费用（2400/20×4=480万元），因此，供电车间应先分配费用，所以供电车间分配的费用总额为当期五月份发生的费用2400万元。 第43题、某企业只生产一种产品，2011年10月1日在产品成本7万元；10月份发生如下费用：生产领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，管理费用3万元，广告费1.6万元；月末在产品成本6万元。该企业10月份完工产品的生产成本为（ ）万元。 A、16 B、18 C、19 D、23.6 答案：C 解析：本期发生的产品成本＝12（直接材料）＋4（直接人工）＋2（制造费用）＝18（万元）。完工产品成本＝期初在产品成本＋本期发生的产品成本－月末在产品成本，因此该企业10月份完工产品的生产成本为7＋18－6＝19（万元）。 第44题、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用直接分配法进行辅助生产费用的分配。2014年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2014年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（ ）元。 A、108000 B、117000 C、105300 D、90000 答案：D 解析：采用直接分配法，应直接将辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位，所以本题中供水车间对辅助生产车间以外的各受益单位分配水费的总成本就是实际发生的90000元。 第45题、下列各项中，不在所有者权益变动表中列示的项目是（ ）。 A、综合收益总额 B、所有者投入和减少资本 C、利润分配 D、每股收益 答案：D 解析：每股收益是利润表反映的项目，不属于所有者权益变动表列示的项目。 第46题、我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（ ）。 A、账户式 B、多步式 C、报告式 D、矩阵式 答案：D 解析：我国财务报表的格式为资产负债表是账户式，利润表是多步式，现金流量表是报告式，所有者权益变动表是矩阵式。 第47题、下列各项中，年末余额在所有者权益变动表“上年年末余额”项目中反映的是（ ）。 A、股本 B、净利润 C、提取盈余公积 D、对所有者(或股东)的分配 答案：A 解析：“上年年末余额”栏，反映企业上年资产负债表中实收资本(或股本)、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润等的年末余额。 第48题、委托加工应税消费品（非金银首饰）收回后直接销售的，其由受托方代收代交的消费税，应记入的会计科目是（ ）。 A、管理费用 B、应交税费——应交消费税 C、营业税金及附加 D、委托加工物资 答案：D 第49题、企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50吨，其计划成本为200元/吨，“材料成本差异”账户的借方余额为100元，本月以210元/吨购入甲材料30吨，发出甲材料40吨用于自建厂房，则本期期末甲材料的实际成本为（ ）元。 A、7800 B、8000 C、8200 D、200 答案：C 解析：材料成本差异率=（期初成本差异+本期收入成本差异）/（期初计划成本+本期入库计划成本），本期材料成本差异率=（100+21030-20030）/（50200+30200）=2.5%，算出来的是正数，说明是超支差，即实际成本大于计划成本。计算实际成本，实际成本=计划成本+材料成本差异，本期剩余材料的数量=50+30-40=40（吨），计划成本=40200=8000（元），剩余的实际成本=8000+80002.5%=8200（元）。 第50题、下列各项中，不应计入存货成本的是（ ）。 A、一般纳税企业进口原材料支付的关税 B、一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C、小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D、一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 答案：B 解析：一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。 |
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