很多人后台提问：我们降税率前和降税率后签订合同含税价合同为好，还是签订不含税价税为好？今天以案例方式，和大家聊聊！如有不妥可在留言处讨论哦~ 即日起，销售方签合同最好含税！增值税降低已经是板上钉钉，但是仍需等正式的财税文件出台！因而，在等待政策出台的过程中，企业和会计务必做好准备！ 一、销售一方签订合同最好含税！ 举个例子： 1、如果A公司，卖了一批16%税率的货物给B公司，合同约定含税售价为580万元 （1）16%税率下： B公司则需要支付给A公司：580万元 A公司的销项税额为：580万/（1+16%）*16%=80万 （2）税率降至13%后： B公司仍需要支付给A公司：580万元 A公司的销项税额变成：580/（1+13%）*13%≈66.7万 A公司获利80-66.7=13.3万 2、同样的A、B公司，如果合同约定不含税售价为500万元 （1）16%税率下，B公司支付A公司金额为：580万 （2）13%税率下，B公司只需支付公司A：565万 B公司可少支付580-565=15万元！ 3、结论： 1、降税率前，签订合同，销售方应以签含税价合同为好！ 2、降税率前，签订合同，购买方以签订不含税价税为好！ 二、增值税税率降低后，会计如何处理？ 增值税降低是好事，能让企业省下一大笔钱。可是这笔钱该如何进行会计处理呢？ 假设： 增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到13% A公司2018年12月20日与客户签订销售合同，销售货物580万元（含税价），2019年4月25日确认销售收入。 会计处理： 借：应收账款——A公司 5800000 贷：主营业务收入5000000 应交税费——待转销项税额 800000 2019年4月25日，公司向A公司开具了增值税专用发票（税率为13%），并收到A公司支付的货款。 会计处理： 借：银行存款5800000 贷：应收账款——A公司 5800000 同时： 借：应交税费——待转销项税额 800000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）667256.64 营业外收入：132743.36 减少的增值税额如何处理，是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算： 1、确认收入时，按16%的税率，确认了“待转销项税额”800000元。 2、实际开票时，按13%的税率确认了销项税额。 两者的差额132743.36元是因国家降低税率而减少的税款！ 减税对企业和财务，意味着什么？税率下降，直观来说产品增值部分的税负下降。同时，各环节中占用的资金也下降。 （一）如果你是生产者 ——税率下降，产品销售价格下降 随着税率下降，在生产过程中需被占用的资金减少；随着税率下降，增值税税负也下降。如果我的含税价格不变呢？那么可以节约更多哦！ （二）如果你是消费者 ——税率下降，产品购买价格下降 当每一个环节的税率都在下调时，最终产品或服务的消费者应能享受到多环节税率下调后的购买价格。 （三）如果你是财务 ——务必传达好政策、清查合同和发票 如果可以沟通，以开票时间为税率确认依据哦。3月-5月期间的采购合同、销合同要考虑税率下降影响，合同是否要等新政落地之后再签订，还是签订合同时就要考虑税率影响，采购单价要考虑降价，财务人员必需梳理企业的长期合同。 从现在开始，把政策传递给公司相关业务部门，通知业务部门再新签合同时，约定含税或不含税，同时注明按国家规定增值税税率收取销项税额。对于执行中的合同，注意准确把握增值税纳税义务发生时间，按正确的税率开具发票。 对于可能横跨两个不同税率期间的合同，购销双方最好坐下来共同协商，本着合作共赢的态度，分享税率降低的政策红利。 企业签合同，财务必须审核的五大要点！1、对合同金额的审核 主要关注合同金额是否匹配相应的资源项目，并控制在相应的项目额度内，超出部分是否执行了相应的审批程序；合同正文中的金额信息计算是否准确，是否与合同附件资料一致，大小写金额是否相同；对于框架合同要留意框架合同金额是否合理，是否设置金额上限等。 2、对结算条款的审核 主要关注合同结算条款是否符合企业信用管理规定，特别是对于预付款项、付款进度、验收款的管理要求，比如有企业规定对于设备类、物资类采购原则上不进行预付款，并按执行进度分批次支付货款，具体支付比例依据合作商信用等级确定。确有特殊情况需要支付预付款项的，应经过管理层特殊审批后方可进行。 合同结算方式(如银行转账、银行票据、现金交易等)是否符合企业相关规定。如企业明确规定应采用银行转账等电子结算方式的，不得规定通过现金方式进行结算。除总分公司、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的账户名称应与合同签订方的名称一致。 3、对涉税事项的审核 主要关注合同中约定的税负承担、发票开具等条款是否符合国家税收法律法规的要求。合同中明确约定发票类型的，发票类型需与合同业务内容、业务性质保持一致，审核时应结合以合作对方机构所在地、劳务发生地、业务内容为标准 进行判定;对于涉及增值税业务的票据，应标明开具增值税专票或者普通发票，以及包含的税率;合同中未明确约定发票类型的，应通过“乙方须提供符合税法规定、以甲方财务要求的正规税务发票”等模糊方式进行。最后，要特别注意行政事业收据的使用范围。企业与行政事业单位合作的业务事项，合作内容是行政事业单位职责范围内的业务，则对方可以提供行政事业单位专用收据报账；合作内容为超出政府行政事业单位职责范围的广告、宣传、培训等经营性业务，则对方应提供符合税法要求的正规税控发票。 4、对特殊事项的审核 对租赁类合同，需判断租赁形式是否符合企业资产管理规范，比如某些企业规定未经批准不得进行任何形式的融资性租赁;对于涉及企业市场竞争的核心设备，不得采用租赁的方式获得资产；对经营性租赁方式在经济上应具备可行性。 关联交易类合同应审核是否涉及关联交易，关联交易的额度是否符合企业规定；属于关联交易的，合同金额是否在年度剩余关联交易额度以内。 捐赠、赞助类合同应重点审核交易的涉税事项。按照企业所得税扣除要求，非广告性赞助支出、非公益性捐赠不得在企业所得税前进行扣除。 涉及押金或保证金条款的合同，应审核押金或保证金收据的开具方式。 5、对印花税的处理 除以上审核内容以外，企业合同财务审核人员一般还负责合同印花税的计算工作。根据合同业务性质、合同类型，选择相应的印花税税目。对于一些特殊项目，还需要出具审核意见，比如对于租赁合同，在合同审批意见中加入“经审核，该合同为经营租赁合同”等。 一图了解减税降费清单 更多财税资讯，关注我们 |
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