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发票是每一位财务人又爱又恨的东西。爱呢，因为工作中必须要用到呀！抵扣税款就靠它，每个月总有那么几天疯狂东凑西凑发票！收到发票=收到宝贝。恨呢，说也说不清，处理时诸多要求，每日还要为同事们来报销贴不好发票吐血百遍。 特别是随着营改增的全面推开，税务机关对于发票的管理也在不断加强，关于发票违法行为的管理、打击和处罚越来越严格，违法后果很严重。如何能够尽可能避免，这些关于发票的“红线”你一定不可触碰！  什么是发票犯罪行为？ 笼统来说，发生违法使用发票的行为，一般情况下是根据《发票管理办法》进行处罚。但是情节严重的，就会触犯刑法规定，受到刑事处罚。其中犯罪行为之一是虚开发票，指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开，造大公司成本，以骗取税款，少缴税纳税，令国家利益受损。 
发票犯罪行为及判罚： 一、虚开退税、抵扣税款发票 案件回放： 2011年8月，汪某在弋阳县某进出口贸易有限公司无货物交易的情况下，从宁波焱炀贸易有限公司购进9张增值税专用发票，其中货款金额851266.64元，进项税额144715.36元，共计税价995982元，并于2011年9月到弋阳县国家税务局申报了税款抵扣，骗取税款144715.36元。后因感觉情况不妥，汪某于2013年9月投案自首。 江西省弋阳县人民法院以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，判处被告单位弋阳县某进出口贸易有限公司罚金人民币30万元；判处被告人汪某有期徒刑3年，缓刑3年。 从汪某偷税漏税数额可见，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。因自首及认罪情节，判以缓刑。 刑法规定及判罚幅度： 《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第61条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上，或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予以立案追诉。 《中华人民共和国刑法》第205条第一款规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下的罚金或者没收财产。 小编点评： 法律下对偷税漏税行为处罚严厉，作为会计人员，即使老板要求你这么做，但也需衡量其后果，丢饭碗和服刑，哪样比较惨？也应该学会衡量~同时掌握税务筹划的相关技巧，做一本漂亮的账。 二、伪造、出售伪造的增值税专用发票 案件回放： 2005年，62岁、大学文化程度的马俊生，系山西省阳泉市人。马俊生等人出售伪造的增值税专用发票案，涉案4家企业以伪造发票共抵扣增值税款1800余万元。涉案企业波及全国30多个省市区，涉税金额达46亿元人民币，其中山西省涉案企业达39家，阳泉市涉案企业有13家。 期间，马俊生通过银行转账方式，向陈光玉（另案处理）等人购买增值税专用发票（十万元版），然后通过被告人王庆军、王宏伟，先后向阳泉市平定县的山西晨睿鑫商贸集团有限公司、阳泉黄河容立能源商贸有限公司、平定天虹洗煤有限责任公司出售共计47份，票面额累计470万元；通过被告人张旭升向阳泉市煜龙煤业有限公司出售10份，票面额累计100万元。 最终，法院判马俊生、王庆军、王宏伟、张旭升，以出售伪造增值税专用发票罪，作出一审判决，4名被告分别被判处有期徒刑15年、8年、8年、2年，并分处罚金人民币40万元、10万元、10万元、5万元。 刑法规定及判罚幅度： 明知自己所持有的是伪造的增值税专用发票，而仍然出售，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为，都会被判刑。 小编点评： 这一起特大“黄金税案”涉及税额数十亿，在当年登上了多家媒体新闻头条。也再一次向广大财务人敲醒了警钟，特别是营改增后，狠抓发票犯罪。在收到假发票时要懂得辨认并及时举报哦！ 三、出售闲置普通发票 案件回放： 2013年年底,金山警方在金山大道一检查站执行任务时，发现一辆轿车内有厚厚一叠疑似伪造的手机充值定额发票。后经鉴定，发现这些竟然全部都是真发票，足足有500张,面值共计5万元。而苏丽在手机店工作，利用工作之便，出售这批发票仅获利100元。 检察机关认为，苏丽违反发票管理法规，非法出售发票共计500份，情节严重，应当以非法出售发票罪追究刑事责任。法院支持指控，依法判处苏丽有期徒刑二年，缓刑二年，罚金五万。 刑法规定及判罚幅度： 这个是经常会出现的情况！若被查出，非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的行为，都将会视情节轻重而被判罚喔！ 小编点评： 别以为你手上是真发票，被查也没事。别以为一个买一个卖达成一致即可？国家告诉你：No！仅获利100元，却被判罚金5万，有期徒刑2年缓刑2年，着实因小失大啊！ 四、非法制造、出售非法制造的普通发票；非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票 案件回放： 2016年1月份以来，江苏镇江市被告人黄某为谋取非法利益，自行购置电脑、打印机等设备，在没有实际业务往来的情况下，应被告人彭祥的要求，制作了镇江某商贸有限公司、镇江市某金属材料有限公司为销货单位的江苏省增值税普通发票6份，价税合计203万，后以每份发票50元的价格了出售给被告人彭祥。多方转售涉及39余人，均被形式机关捉获归案。 被告人黄某构成非法制造、出售非法制造的发票罪，判处拘役六个月，并处罚金五万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币伍拾万元；数罪并罚，合并执行有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币五十五万元。 刑法规定及判罚幅度： 1、自然人犯本罪的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金；情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。 2、单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本条的规定处罚。 小编点评： 造假发票固然不可取，非法购买和购买伪造的发票也触犯刑事法律。如果老板建议购买假发票来充账，钻着税局不一定会逐张检查这样的空子，还不如多学习税务筹划的课程，尽可能为公司节税更来得实际。 五、明知是伪造的发票而持有 案件回放： 为赚取50元跑腿费，江西女子刘某在南通接受一陌生男子委托，送十几本假发票去西亭，谁知刚下公交车，就被公安机关查获。经现场清点，刘某持有一百元面额的伪造发票11本，共计540张。经鉴定，上述发票均为假票。 刘某因犯持有伪造的发票罪，被南通市通州区人民法院判处有期徒刑7个月，并处罚金人民币1万元。 刑法规定及判罚幅度： 刑法修正案（八）第二百一十条对持有伪造的发票罪这样规定：“明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。” 小编点评： 仅仅是帮助陌生男子送了下发票，为什么会构成犯罪？原来法律上已有明确的规定，“明知伪造”是前提，当持有伪造的发票，数额较大的（100份以上可以定义为数量较大，1000份以上则为数量巨大），构成持有伪造的发票罪，需要判刑呢！
国家税务总局关于正确使用发票的10个tips！
来源：大叔说会计（ID：kuaijidashu） |
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