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1、购入、领用工程物资财务处理 （1）企业购入为工程准备的物资时 借：工程物资——专用材料 贷：银行存款 （2）工程领用工程物资时， 借：在建工程 贷：工程物资——专用材料 工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录。 2、发包工程的有关账务处理 （1）企业发包的基建工程，应按合同规定向承包企业预付工程款时 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：银行存款 （2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款时 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：工程物资 （3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时 借：在建工程——在安装设备 贷：工程物资 （4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款时 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：银行存款 3.自营工程的有关账务处理 （1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：工程物资 （2）基建工程应负担的职工工资 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：应付工资 4、基建工程发生的工程管理费、征地费、临时设施费、监理费等财务处理 借：在建工程——其他支出 贷：银行存款 5、收入的账务处理 （1）收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税额 （2）工程完工结算时 借：预收账款/应收账款 贷：工程结算收入 6、成本的账务处理 （1）发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）发生的材料费用 借：管理费用/原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资） （4）发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 应交税费—应交增值税（进项税额）（指租赁） 贷：银行存款（或累计折旧） （5）发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款 （6）月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒挤） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） （7）工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 借：工程结算（按账面累计余额） 贷：工程施工 |
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