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据了解，此次政府会计制度实施以来，有很多单位还处于政府会计制度余额建账阶段，因为毕竟正式的报表只有在2019年年底决算的时候才要求，所以很多单位在会计人手不够的情况下，选择了观望和等待。有的单位财务会计的余额确定，但预算会计的期初余额还没确定。 毕竟政府会计制度是一个新生事物，它包括财务会计和预算会计两部分，需要同时并行记账，在我们行政和事业单位以前的账务中，必须把财务会计和预算会计分离出来，财务会计的期初余额比较好确定，但是预算会计的余额就有点麻烦了，需要挑选、判断和计算，很多小伙伴提问，还是不明白预算会计的期初余额是如何确定的。 那么，我就用实际衔接工作中的经验，再重新说一下政府会计制度下预算会计期初余额的确立过程。 一、首先你需要思路清晰资金结存反应的是预算资金，其实就是以资金形式存在的那部分净资产，因此银行里面钱再多，如果是别人的就不能往自己口袋里装，这就是为什么要理清偿还性资金、受托代管的资金、应缴财政的资金。 资金结存只是与预算收入和预算支出相关的部分，对那些典型的不记入预算会计的资金需要进行调整， 比如： 减去：受托代理资产、应交财政款、已收取将来需要退回资金的其他应付款（押金，质保金） 加上：已支付将来需要收回资金的其他应收款（各种借支） 然后需要明白预算会计中的资金结存与财务会计中的货币资金不相等。预算会计的资金结存科目可分为货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度三个明细，财政应返还额度和零余额账户用款额度在没有质保金的条件下还可以一一对应，但是非财政拨款结余科目对应的资金结存金额和银行存款是无法一一对应的，必须通过一定的加减计算倒挤得出。 根据上述情况分析会计账目预付账款分析：财政补助资金预付、非财政补助专项资金预付、自有资金预付 其他应收款分析：职工借支、支付的押金、为职工垫付的款项等，也分为财政补助资金预付、非财政补助专项资金预付、自有资金预付 应付账款、其他应付款分析：发生时不计入支出、发生时计入支出 二、那么如何确保单位预算会计新旧衔接正确呢我们先看下面的步骤
贷方： 财政补助结转账户余额 加：已计入支出尚未支付财政资金的金额——质保金、先转出资金挂往来帐还没花的财政资金（其他应付） 减：已经支付财政资金尚未计入支出的金额——单位先垫付，还没从财政账户支付的往来帐（其他应收） = 财政拨款结转科目余额 借方： “资金结存”—— “财政应返回额度”=“财政应返回额度” “资金结存”—— “货币资金”= 财政拨款结转科目余额 —“财政应返回额度”
步骤同上，分析往来帐里科教项目的用款情况
专用基金——职工福利基金
贷方： 库存现金+银行存款+财政应返还额度 ——需剔除不纳入预算会计的资金 加：其他应收款——保证金、押金、暂借款 减：其他应付款——押金、应缴财政款 （如果应缴财政款还要准备要回来，比如报废收入就不要计算了） 减：专用结余科目 减：非财政拨款结转——科教项目 减：财政拨款结转科目余额 =非财政拨款结余科目 借方： 资金结存——“货币资金”= 非财政拨款结余科目 最后我们可以根据借贷平衡的原理设计一个表格很清晰的表述，当然这是一个单位的情况，各位小伙伴可以根据上面的原理和自己单位的实际情况进行添加处理。 先分项算出各个预算科目的余额和以此对应的预算结存的金额 最后的资金结存的合计数就是预算科目的资金结存期初余额 如上图数字： 非财政拨款结余= 4+5+6+7-1-2-3 资金结存 = 非财政拨款结余+ 专用结余+非财政拨款结转+ 财政拨款结转 这样小伙伴们是不是清楚多了呢？祝大家新旧衔接工作顺利。 ▎ ▎本文来源：自律以后的会计 |
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