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一、现金核算 （一）现金收入 1.提现、取备用金 借：库存现金 贷：银行存款---***银行 2.销售产品，收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额） 3.退回多借差旅费备用金等现金 借：库存现金 管理费用--** 贷：其他应收款---**（人名） 4.盘盈现金 （1）借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 其他应付款---** （二）现金支出 1.现金存入银行 借：银行存款---**银行 贷：库存现金 2.出差或购货暂借款 借：其他应收款--** 贷：库存现金 3.发工资 借：应付职工薪酬--工资 贷：库存现金 4.购买或支付零星办公物资或差旅费、招待费、水电费等 借：管理费用--** 销售费用--** 制造费用--** 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏 （1）借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）借：其他应收款--**（如：保险公司赔偿款等责任人赔款） 管理费用--**（企业自行承担） 贷：待处理财产损溢 银行存款及银行承兑汇票核算 （一）收入 1.现金存入银行 借：银行存款--**银行 贷：库存现金 2.销售商品、收到货款 借：银行存款--**银行 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额） 3.向银行借款、存入银行 借：银行存款--**银行 贷：短期借款/长期借款 4.结算利息 借：银行存款--**银行 贷：财务费用--利息 （二）支出 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款--**银行 2.用银行存款购买原材料、商品 借：原材料/库存商品--** 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款--**银行 3.用银行存款购买固定资产（注意财务软件新增固定资产模块的录入） 借：固定资产 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款--**银行 4.用银行存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/制造费用 --*** 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款--**银行 借：财务费用--手续费 贷：银行存款 5.归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 6.企业申请承兑汇票，存入保证金（票面金额 50%） 借：其他货币资金--保证金（票面金额 50%） 贷：银行存款--**银行（票面金额 50%） 7.拿到承兑汇票购买货物或材料 借：原材料/库存商品--** 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 8.拿到银行承兑汇支付货款 借：应收账款--**公司（票面金额 100%） 贷：应付票据--银行承兑汇票--**银行（票面金额 100%） 9.兑付银行承兑汇票 借：应付票据（票面金额 100%） 贷：其他货币资金--保证金（票面金额 50%） 银行存款--**银行（票面金额 50%） 应收账款核算 1.销售货物 借：应收账款--** 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额） 2.收回欠款 借：银行存款 贷：应收账款--** 3.给予现金折扣收回欠款 借：银行存款 财务费用----现金折扣- 贷：应收账款--** 4.收到承兑汇票 借：应收票据 贷：应收账款--** 5.承兑汇票贴现 借：银行存款/库存现金 财务费用 贷：应收票据 应付账款核算 1.发生应付款业务，购进材料、货物，支付费用 借：原材料/库存商品/管理费用/制造费用 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：应付账款--** 2.偿还应付款时 借：应付账款--** 贷：银行存款/应收票据/库存现金 3.无法支付应付款时 借：应付账款--** 贷：营业外收入 其他应收款核算（用于金额较小且能收回的项目） 1.借用备用金用于报销费用（管理费用、销售费用、制造费用） 借：其他应收款--备用金 贷：库存现金 2.报销费用时退还多借备用金 借：管理费用/销售费用/制造费用 库存现金 贷：其他应收款--备用金 3.报销费用时补足差额 借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：库存现金 其他应收款--备用金 4.用于支付包装物押金 （1）租入包装物 借：其他应收款--包装物押金 贷：银行存款 （2）退回包装物 借：银行存款 贷：其他应收款--包装物押金 5.应收的各种赔款、罚款 借：库存现金 贷：其他应收款--赔款/罚款 6.向职工收取的各种垫付款，如垫付的个税或社保 计提个税/社保 借：其他应收款---个税/社保 贷：应交税费--应交个人所得税 发放工资扣除个税 借：应付工资 贷：其他应收款--个税/社保 银行存款 其他应付款核算（指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂收款项） （1）应付经营租入固定资产 计提经营租入固定资产租金第 1 个月 借：管理费用--租金 5000 贷：其他应付款---租金 5000 计提经营租入固定资产租金第 2 个月 借：管理费用--租金 5000 贷：其他应付款--租金 5000 支付租金 3 个月中的第 3 个月 借：其他应付款---租金 10000 管理费用--租金 5000 贷：银行存款 5000 （2）包装物押金 （3）职工未按期领取的工资 （4）存入保证金 （5）应付暂收所属单位、个人款项 存货相关会计账务处理分录 1. （1）发票已到，货已入库 借：原材料/库存商品 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款/应付票据 （2）月末暂估，购进货物发生收料在前，付款在后或发票未到 借：原材料/库存商品 （正数） 贷：应付账款--暂估应付款 （正数） （3）下月红字冲销 借：原材料/库存商品 （负数） 贷：应付账款--暂估应付款 （负数） 2. （1）领用原材料 借：生产成本--直接材料 贷：原材料 （2）产品生产完，验收入库 借：库存商品 贷：生产成本--直接材料 --直接人工 --制造费用 （3）销售商品 借：主营业务成本 贷：库存商品 3.对于存货清查查出的损益，应先记入“待处理财产损溢”科目，经 批准后，调整相关所有者权益。 （1）盘盈 批准前： 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 （2）盘亏 批准前： 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 应交税金--应交增值税（进项税额转出） 批准后： 借：原材料/库存商品（通常是残料废料） 其他应收款（责任人赔偿的部分） 管理费用（正常损耗） 营业外支出（非正常损失） 贷：待处理财产损溢 4.在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 借:营业外支出 贷：库存商品 应交税金--应交增值税（进项税额转出） 5. （1）收到代出口或代销的商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 （2）出口销售时，按实际售价 借：应收账款/银行存款 贷：应付账款 （3）同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 （4）归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付账款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 （5）代理进口收到委托单位的收购资金时 借：银行存款 贷：应付账款 （6）支付代购进口商品货款及运杂费 借：商品采购（进价成本） 应收账款--**单位（代垫运杂费） 贷：银行存款 （7）将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付账款 贷：商品采购（进价成本） 应收账款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） （8）退回委托单位多给的收购资金 借：应付账款 贷：银行存款 固定资产账务处理会计分录 1.购买固定资产 (1)不需要安装 借：固定资产 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）需要安装 ①支付货款、安装费、包装费等 借：在建工程 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 2.自建固定资产 （1）购进工程物资 借：工程物资 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 （3）发生其他费用 借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬 （4）完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 3.固定资产投资入股 借：固定资产 贷：实收资本-** 4.计提固定资产折旧 借：制造费用/管理费用/销售费用/其他业务成本 贷：累计折旧 5.固定资产处置 （1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 （3）收回处置残料款、责任人赔款 借：银行存款 原材料 其他应收款 贷：固定资产清理 应交税费--应交增值税（销项税额） 1.短期借款（注意银行短期借款时间通常为 6 个月，不能超过 12 个 月，该借款通常有货物作为质押物） （1）从银行或金融机构取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 （2）按月计提银行借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 （3）按季支付借款利息 借：财务费用（当月的利息） 应付利息（2 个月的利息） 贷：银行存款 （4）到期还本 借：短期借款 贷：银行存款 2.长期借款（通常长期借为超过 12 个月的银行借款，该借款通常有 固定资产作为抵押） （1）从银行或金融机构取得长期借款 借：银行存款 贷：长期借款--本金 （2）计提利息（通常长期借款多用于在建工程，在账务处理时要注 意借款是专款专用还是一般借款即非专款专用） 借：财务费用（费用化） 在建工程（资本化） 管理费用（筹建期） 贷：应付利息（分期付息） 长期借款--应计利息（一次付息） （3）归还本息 借：长期借款--本金 ---应计利息（一次付息） 应付利息 贷：银行存款 应交税费核算(增值税) 1.销售商品，提供应税劳务，服务 借：库存现金/银行存款/应收票据/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额） 2.购进货物 借：原材料/库存商品 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：库存现金/银行存款/应付账款/应收票据 3.付运费 借：销售费用/主营业务成本 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：库存现金/银行存款/应付账款/应收票据 4.付电费等制造费用 借：制造费用 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：库存现金/银行存款/应付账款/应收票据 5.付住宿费、油费等费用 借：销售费用/管理费用--差旅费 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：库存现金/银行存款/应付账款/应收票据 6.企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物 改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的 进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目 转入有关科目，不予以抵扣。 借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 7.纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质， 或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物， 以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应 进行转出。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 贷：库存商品 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 8.纳税人在产品因违法国家法律法规被依法没收，应于发生的当月 将所耗用的购进货物及运输服务的进项税额进行转出。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 贷：在产品 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 9.适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法 划分不得抵扣的进项税额（电费进项税额无法在货物运输服务和装卸 搬运服务间划分） 借：管理费用 贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 10.已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的 借：固定资产 贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 11.纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而 退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票 信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具 的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为 记账凭证。（1 年租金未到期终止租赁） 借：银行存款 贷：长期待摊费用 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 12.不动产及不动产在建工程进项税额转出规定。购进时已全额抵扣 进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税 额的 40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项 税额，并于转用的当月起第 13个月从销项税额中抵扣。 2016 年 6 月，将40%转入待抵扣进项税额的会计处理 借：应交税费—待抵扣进项税额 40% 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）40% 2017 年 7 月，可以抵扣40%时的会计处理 借：应交税费－应交增值税（进项税额）40% 贷：应交税费－待抵扣进项税额 40% 13.月末处理 余额在贷方，表示应交而未交增值税 借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费--未交增值税 余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税 （1）采用预缴增值税 借：应交税费--未交增值税 贷：应交税费--应交增值税（转出多交增值税） （2）不采用预缴不用做账务处理 14.上交税费 （1）当月交当月的 借：应交税费--应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 （2）当月交上月 借：应交税费--未交增值税 贷：银行存款 成本费用核算 1.支付各种费用 借:管理费用（管理部门用） 销售费用（销售部门用） 财务费用（银行利息、手续费） 制造费用（生产车间的电费、水费、燃料费、折旧等） 贷：银行存款/库存现金 2.生产车间发生的领料、人工费、制造费用 借：生产成本---直接材料 贷：原材料 借：生产成本--直接人工 贷：应付职工薪酬 借：生产成本--制造费用 贷： 制造费用 可以合并一个会计分录： 借：生产成本--直接材料 --直接人工 --制造费用 贷：原材料--a/b/c.. 应付职工薪酬-工资/福利费 制造费用--折旧/燃油/电费.. 3.结转完工产品 借：库存商品--** 贷：生产成本--直接人工 --直接人工 --制造费用 4.结转已销产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品--** 5.支付各种罚款、滞纳金 借：营业外支出 贷：银行存款/库存现金 6.计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费--应交所得税 7.缴纳所得税 借：应交税费--应交所得税 贷：银行存款/库存现金 所有者权益核算 1.接受投资(包括银行存款/原材料/固定资产/无形资产) 借: 银行存款/原材料/固定资产/无形资产 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.《公司法》规定，“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的 10%列入公司法定 公积 金，并提取利润的5%~10%列入公司法定公益金。 一般盈余公积根据计提的依据不同，可分为法定盈余公积和任意盈余 公积。前者是以国家的法律或行政规章为依据提取（现行制度规定， 公司制企业应按税后利润的 10%提取法定盈余公积），而后者则是由 企业自行决定提取（主要是公司制企业按照股东大会的决议提取）。 企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损或者转增资本。 提取盈余公积 借：利润分配—提取盈余公积 贷：盈余公积—一般盈余公积 （2）企业按规定提取公益金时，按提取公益金的数额 借：利润分配—提取盈余公积 贷：盈余公积—公益金 （3）企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时 借：盈余公积—公益金 贷：盈余公积—一般盈余公积 （4）企业用盈余公积弥补亏损时，按时当期弥补亏损的数额 借：盈余公积—一般盈余公积 货：利润分配—盈余公积转入 （5）企业用提取的盈余公积转增资本时，按照批准的转增资本数额 借：盈余公积—一般盈余公积 贷：实收资本或股本 3.结转损益 （1）借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 （2）借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 （3）借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润 （4）借：利润分配--未分配利润 贷：利润分配--提取法定盈余公积 ---盈余公积补亏 |
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