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近日，自然人税收管理系统扣缴客户端发生重大升级，人员信息报送、专项附加扣除、申报表发送都有了新变化。会计们注意了，4月征期已来，想要申报一次过，必须按照这来！ 扣缴客户端重大升级 三点重要变化 首先简单了解下本次升级带来的变化，主要有三点： 一、申报密码设置规则变更 纯数字或纯字母密码需要先进行密码修改。 二、预扣预缴专项附加扣除预填写规则变更 预扣预缴专项附加扣除预填写的规则不仅和入职日期挂钩，还和离职日期挂钩。 三、累计减除费用填写规则变更 预扣预缴累计算税的所得项目（正常工资薪金所得、保险营销员劳务报酬所得、证券经纪人劳务报酬所得）累计减除费用公式发生了调整，调整后的公式如下： 5000 *（Min(税款所属期月份,离职月份) - Max（入职年月、税款所属期年度的1月）的月份 + 1）， 如果离职月份小于当前税款所属期的年度，则减除费用按0扣除。 涉及综合所得的：正常工资薪金、保险营销员劳务报酬、证券经纪人劳务报酬。 税局权威发布！ 一个案例搞懂个税算法 江苏税务发布了《个人所得税计算案例》，详细介绍了2019年新个税的具体算法，包含了工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特权使用费等。财务们抓紧学起来吧！ 举例： 李先生丨在某企业任职 情况如下： 1、2019年1月-12月：每月取得工资薪金收入16000元 2、2019年3月：取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元 3、2019年6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元 4、无免税收入 5、每月缴纳三险一金2500元 6、从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元 7、无其他扣除 问：李先生2019年个税怎么计算？ 解析： 一、预扣预缴 1、工资薪金所得预扣预缴计算 （1）2019年1月： ① 1月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000－5000－2500－3000＝5500元，对应税率为3%。 ② 1月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=5500×3%=165元 ③ 2019年1月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。 （2）2019年2月： ① 2月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000×2－5000×2－2500×2－3000×2＝11000元，对应税率为3%。 ② 2月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=11000×3%－165=165元 ③ 2019年2月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。 （3）2019年3月： ① 3月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000×3－5000×3－2500×3－3000×3＝16500元，对应税率为3%。 ② 3月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=16500×3%－165－165=165元 ③ 2019年3月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。 按照上述方法以此类推，计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细表，如下： 2019年1—12月工资薪金个人所得税预扣预缴计算表（单位：元） 1、其他综合所得（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）预扣预缴个人所得税计算 （1）2019年3月，取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元 ① 劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入－800元＝3000－800元＝2200元 劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝2200×20%－0＝440元 ② 稿酬所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800元）×70%＝（2000－800元）×70%＝840元 ③ 稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝840×20%＝168元 ① 综上可得： 李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元； 稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。 （2）2019年6月，取得劳务报酬30000元，特许权使用费所得2000元 ① 劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）＝30000×（1－20%）＝24000元 ② 劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝24000×30%－2000＝5200元 ③ 特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元 ④ 特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝1200×20%＝240元 ⑤ 综上可得： 李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元； 稿酬所得预扣预缴税额个人所得税240元。 一、汇算清缴： 李先生的汇算清缴计算如下： 1、年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入＝16000×12＋（3000＋30000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝221120元 2、综合所得应纳税所得额＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除＝221120－60000－（2500×12）－（3000×12）＝95120元 3、应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝95120×10%－2520＝6992元 4、预扣预缴税额＝工资、薪金所得预扣预缴税额＋劳务报酬所得预扣预缴税额＋稿酬所得预扣预缴税额＋特许权使用费所得预扣预缴税额＝4080＋（440＋5200）＋168＋240＝10128元 5、年度汇算应补退税额＝应纳税额－预扣预缴税额＝6992-10128=-3136元 6、计算结果：汇算清缴应退税额3136元！ 划重点！三分钟视频版 让你一看就懂 有童鞋表示文字太多，看着难懂。小编还给大家找了个视频！ 什么是劳务报酬所得？什么是稿酬所得？ 什么是特许权使用费所得？它们涉及的个税又该怎么算？ 3分钟，一看就懂！ 税总重要提醒！ 四月征期必看！ 1、上个月已经下载了专项附加扣除信息并生成了可扣除额，计算2019年3月工资薪金所得个人所得税时，是否还需要点击“预填专项附加扣除”？ 税总答复：需要，这一点很重要。扣缴义务人每次发放工资计算个人所得税时，均需要点击“预填专项附加扣除”，生成可扣除额。在此需要注意两点： 一是如果发放工资计算个人所得税时未点击“预填专项附加扣除”，则本月不会生成专项附加扣除可扣除额。也就是说，当月的累计专项附加扣除额为0，纳税人将会因此无法享受专项附加扣除。如果此前有过类似情况，也不要着急，本月点击后，将会生成包含往期可享受的累计可扣除额，纳税人前期未享受的可扣除额在本月可补扣享受。 二是如果3月份已经发放工资并预扣了个人所得税，在办理扣缴申报之前，如果预扣的税款没有变化，请务必不要再次点击“预填专项附加扣除”，以防再次点击后重新生成的可扣除额与之前计算应预扣个人所得税时生成的可扣除额不一致，导致申报时出现申报税款与实际代扣税款不一致问题。 小编提醒：正常工资薪金所得中预填专项附加扣除如何操作？ 您填写或导入正常工资薪金收入后，点击上方的“预填专项附加扣除”，勾选“我确认需要自动预填”，选择“预填人员范围”后， 会根据您在“专项附加扣除信息采集”中的相关信息，自动提取专项附加扣除额的。 2、员工1月份入职，3月份第一次发工资，4月份征期申报1-3月份工资薪金所得税款时，应该扣除几个5000元？ 税总答复：根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》第六条规定，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。因此，虽然该员工一共只领取了1次工资，但在计算个人所得税时，需按照其已任职受雇月份数（即3个月）来计算减除费用，也就是说，3月份计算税款时可以扣除15000元。 小编提醒：还有小伙伴问，如果当月申报成功之后发现数据有误如何处理？ （1）申报成功，未扣款或者税款为0，可以作废申报。以综合所得为例，点击左侧【综合所得申报】→→“申报表报送”→“作废申报”按钮，作废后修改数据，再重新发送就可以了。 （2）扣款成功，数据错误，可以更正申报，具体如下： 您打开左侧相应的所得模块进入（以“综合所得申报”为例），点击“申报表报送”→“更正申报”按钮，找到有错误的报表修改数据，然后全员全额所有报表重新申报，扣款的时候是差额扣款的。 提醒：有一些地区比如北京缴款方式是有银行端缴款凭证的，若已经打印缴款书还未扣款，要先作废缴款书再更正。 3、按季申报的经营所得纳税人，4月份如何办理经营所得个人所得税季度预缴申报？ 税总答复：纳税人主要有以下三种申报方式： 一是个体工商户业主（定期定额户除外，下同）、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人（以下简称“投资人”）可以直接通过自然人税收管理系统WEB端办理自行纳税申报； 二是个体工商户、个人独资企业和合伙企业的办税人员可以通过自然人税收管理系统扣缴客户端，帮助投资人代办经营所得申报。 三是投资人或者其办税人员可以前往被投资单位对应的办税服务厅进行申报。 4、网上完成经营所得个税申报后，如何办理税款缴纳？ 税总答复：税款缴纳主要有以下几种方式： 一是个人通过自然人税收管理系统WEB端办理自行纳税申报后，可以选择银联缴款、银行端凭证缴款，或者通过个人与税务局、银行签订的三方协议缴款。 二是办税人员通过自然人税收管理系统扣缴客户端代投资人办理经营所得申报的，可以选择银联缴款、银行端凭证缴款或者投资人与税务局、银行签订的三方协议进行缴款；同时，也可以在办税人员代为申报后，由投资人登录自然人税收管理系统WEB端缴纳税款。 5、银行端查询缴税凭证过期了怎么办？ 税总答复：过期将影响您缴纳税款，因此请在限缴日期前持《银行端查询缴款凭证》到银行柜台缴纳税款。如果超过限缴日期，需通过自然人税收管理系统WEB端或者扣缴客户端进入银行端查询缴税模块，重新打印凭证办理缴税。 附4月征期日历 4月1日-15日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税 征期内5至7日为节假日，顺延至15日 4月3日-11日国家电影事业发展专项资金代收 4月1日-15日彩票公益金代收、彩票业务费代收 4月1日-18日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、房产税、城镇土地使用税、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、水资源税、环境保护税、工会经费代收 征期内5至7日为节假日，顺延至18日 申报后三日内按季度申报缴纳的土地增值税预缴税款。 来源：财务第一教室、税台、国家税务总局、四川税务、江苏税务、亿企赢财税资讯、税务师 |
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