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最近几天，因个人原因没有更新公众号内容，所以邀请紫忆同学就大家关心的问题进行友情解答，小编在核实后予以编辑推出。特此，感谢紫忆大力协助，我们一如既往摒弃门户之见，尊重个人的智力成果，积极推动知识分享。 今天选择紫忆同学在回复某群友问题的解答思路，经我们往返沟通核实数小时，使之更为严谨规范，不致歧义误导，其间辛苦不言而喻。为什么我们要刻意强调按原行政/事业单位会计制度规范做账，就是要防止不规范处理所带来的新旧制度衔接问题。 另外声明：我们只是作为公众号内部业务探讨交流内容，但恐仍有不完善之处，敬请谅解指正，同时谢绝任何形式转载！ 
 紫忆专栏 作者简介 网名“紫忆”（m6831968319) ，湘妹子，高级会计师考试成绩曾入选财政部银榜，长期从事政府会计理论与实践研究，对新政府会计准则制度有其独特理解，小编特邀在本公众号平台发布其个人学习心得及解答大家所关心的问题，以飨读者。 问 咨询：单位支付以前年度发生的工程质保金，是否需要进行预算会计平行记帐？ 答 紫忆解答： 01  1.如为行政单位，扣留的工程质保金，我们按原《行政单位会计制度》（财库【2013】218号）文规范做账，其账务处理为： 借:待偿债净资产 贷:其他应付款/长期应付款—质保金 （一年含一年以内使用其他应付款，一年以上使用长期应付款） 注意：此时质保金部分并没有计入“经费支出” 举例：2018年，某行政单位招标建设某工程项目，按进度结算100万元时，实际付款80万元，扣留质保金（一年以内）20万元，具体会计处理为： 借:固定资产/在建工程（需安装） 100万 贷:资产基金—固定资产/在建工程 100万元 付款80万元时 借:经费支出 80万元 贷:财政拨款收入 80万元 扣留质保金20万元 借:待偿债净资产 20万元 贷:其他应付款—质保金 20 万元 那么，2019年通过零余额账户退还施工方交纳的20万元质保金时 财务会计 借:其他应付款—质保金 20万元 贷:待偿债净资产 20万元 预算会计 借:行政支出—财政拨款支出[功能分类]—项目支出(XX项目)—资本性支出[309或310] 20万元 贷:资金结存—零余额账户用款额度 20万元 02 2.同举上例，如为事业单位时，我们按原《事业单位会计制度》（财会[2012]22号）规范做账，在2018年取得固定资产并取得全款100万元发票时，我们的会计处理为： 借:固定资产/在建工程（需安装） 100万元 贷:非流动资产基金 100万元 同时 借:事业支出 100万元 贷:财政补助收入 80万元 其他应付款—质保金 20万元 注意：我们在新旧会计制度衔接时应调增“财政拨款结转/非财政拨款结转”等科目。 可以这样理解，执行新《政府会计制度》之前因为以前多记了预算支出20万元，而实际并未支付财政资金，从而财政结转资金仍在单位，而对应的“财政拨款结转”等科目余额少了，所以进行调增处理，在执行新制度后重新计入支出，在结转支出后抵减调整后增加的“财政拨款结转”等科目余额，只是一种还原。其他需要调增调减的科目大家可以举一反三了。 2019年退还质保金时，会计处理 财务会计 借:其他应付款—质保金 20万元 贷:零余额账户用款额度 20万元 预算会计 借:事业支出—财政拨款支出[功能分类]—项目支出(XX项目)—资本性支出[309或310] 20万元 贷:资金结存—零余额账户用款额度 20万元 03 3.如为事业单位，按《事业单位会计制度》（财会[2012]22号)规范做账，在取得固定资产时，2018年我们按确定的成本记账 借:固定资产/在建工程（需安装） 100万元 贷:非流动资产基金 100万元 若按实际开据发票结算金额（不含质保金）80万元计入支出 借:事业支出 80万元 贷:财政补助收入 80万元 此时结算账单中80万元发票（不含质保金），且质保金在2018年未挂账。那么我们应在新旧会计制度衔接时，将质保金作为“未入账事项”进行补记 借:累计盈余20万元 贷:其他应付款—质保金20万元 2019年退还质保金时，会计处理 财务会计 借:其他应付款—质保金 20万元 贷:零余额账户用款额度 20万元 预算会计 借:事业支出—财政拨款支出[功能分类]—项目支出(XX项目)—资本性支出[309或310] 20万元 贷:资金结存—零余额账户用款额度 20万元 04 4.如为事业单位，按《事业单位会计制度》（财会[2012]22号)规范做账，取得固定资产时，只开具了不含质保金的发票80万元 ，且是如下做账的话 借:固定资产/在建工程（需安装） 80万元 贷:非流动资产基金 80万元 按开具发票结算金额80万元（不含质保金），则 借:事业支出 80万元 贷:财政补助收入80万元 此时结算账单中发票不包含质保金，质保金在2018年未挂账。那么我们应在新旧会计制度衔接时，把质保金作为“未入账事项”进行补记 借:累计盈余 20万元 贷:其他应付款—质保金 20万元 同时还需要补记固定资产/在建工程 借:固定资产/在建工程 20万元 贷:累计盈余 20万元 我们在2019年退还质保金时，会计处理 财务会计 借:其他应付款—质保金20万元 贷:零余额账户用款额度20万元 预算会计 借:事业支出—财政拨款支出[功能分类]—项目支出(XX项目)—资本性支出[309或310] 20万元 贷:资金结存—零余额账户用款额度20万元 |
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