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一年一度的生产企业免抵退核销工作进入倒计时阶段！你还在为核销抓狂吗？ 出口企业在2018年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续，应于2019年4月20日前申报办理。4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。 那么言归正传，今年的核销流程应该怎么操作呢？ 深圳市银海会计顾问咨询有限公司带你一探究竟！ 此处以深圳市龙华区税务局的核销流程为例，需要强调的是每一个分局要求不一，具体情况请咨询当地主管税务机关，流程仅供参考。 一、在进入出口退税申报系统录入数据之前，第一步工作准备好如下资料： 1.海关核销申请表； 2.核销手册相关的所有进口、出口报关单（包含上合同余料转入、进料复出、边角料复出、废料征税等特殊情况的报关单）； 3.免抵退申报系统导出的该手册号相关的所有直接出口申报明细表； 4.按照各主管税务机关要求的《进料加工手（帐）册核销目录表》依次准备相关资料，填列相关表格。 （图1） 
5. 核销的重点在于先确认海关核销数据与免抵退申报数据、会计账数据之间的进出口差异，再确认税务机关审核系统接收到的海关进出口数据（税务局专管员会导出数据给企业核对）与正确数据之间的差异。
需要说明的是： 笑笑从2008年毕业后进入深圳市银海会计顾问咨询有限公司工作至今，学习了生产企业“免、抵、退”和外贸企业“出口退税”的操作，目睹了深圳“三来一补”企业转型的过程，经历了进料加工“免、抵、退”核算方法由“购进法”改为“实耗法”的历史过程，应对了众多进料加工企业海关下厂核实保税料件的过程，为企业做进料对口的税收筹划，实时监控免抵退的核销差异调整数据，防止企业核销时出现大金额的补税情况。 税务机关改为“实耗法”以后，在每年核销时开始比对海关进出口数据。最开始的一两年，海关数据传递过来已核销手册的进口、出口金额经常是0，直到近两年才开始慢慢完善。因此每一年的核销流程都可能不一样，今年是历年以来操作最简单的一年，本文也只针对2019年4月的免抵退核销流程进行阐述。 尽管如此，根据我们2019年3月份已经核销申报的进料对口企业的数据分析，海关系统传递过来的数据与免抵退参与计算的数据还是有区别的，所以需要各企业财务人员认真核对，根据企业实际情况寻找差异原因。 （图2） 
（图3） 
（图4） 
做好上面的数据核对工作及相关表格后，打印出来并带上相关报关单等资料去找免抵退专管员进行数据的核对，（有些工作人员会直接导数据给你，要求自行核对清楚以后再来找他，有些会要求你先将上面准备的资料带过去以后与你当面核对，具体情况因人而异）
二、数据审核无误后，就可以进行免抵退系统的核销操作了。 1.首先进入：基础数据采集→进料加工业务明细录入→免抵退核销录入【录入需要核销的合同手册】 （图5） 
4月份录入时，所属期请选择201902（2018年的单证都已经申报完完毕，03期可以零申报的企业）或者201903期（03期需要先做免抵退申报2018年未申报的报关单，再做核销的企业。如果跟笑笑一样误选成了03期也没有关系，因为系统会自动将调整数据归属到201903期汇总表），录入序号0001，手册号，之后的其余数据不需要填，直接保存即可（如果您的主管税务机关要求填列数据，请按照要求填写）。 （图6） 
2.基础数据采集→进料加工业务明细录入→已核销手册（账册）海关数据调整表，进行进口和出口数据的调整录入 （图7） 
【选取手册内的任意一张正常业务的进口/出口报关单，监管方式代码填0615，將专管员已经审核确认的数据，按照步骤一的第5步，最后一张图片上的2018年核销的手册实际分配率确认表上的进口/出口数据填到对应美元、人民币金额】 （图8） 
（图9） 
3.录入后生成申报数据：免抵退税申报→生成进料加工数据进行申报。 （图10） 
（图11） 
4.将生成的数据上传到出口退税综合服务平台（注意：2019年4月份开始改为从国家税务总局深圳市电子税务局上传数据——我要办税——出口退税管理——出口退税在线申报），上传后通知专管员审核数据。 5.税务局专管员审核数据无误后，会反馈核销合同手册相关的信息(微信群发照片告知如下图)，从而得到核销最关键的三个指标：实际分配率、计算应调整免抵退税额、计算应调整不得免征和抵扣税额。 （图12）
6.得到上述三个指标的金额后，先进行申报数据处理——撤销进料加工数据 （图13）
7.再回到基础数据采集→进料加工业务明细录入→免抵退核销录入来补充录入实际分配率、已申报出口额、应调免抵退、应调不得免抵金额。注意：实际分配率应当是按照税务机关反馈的数据填写，如该文中案例55.6496填写，而不是0.556496，已申报出口额应当填写（图1）中的“参与免抵退计算的直接出口额”。 （图14）
8.录入后，回到步骤二、3和4（图10）、（图11），重新生成申报数据：免抵退税申报→生成进料加工数据进行申报，并上传数据。 9.免抵退税申报——打印进料加工报表，将图16、图17打印盖章签字后交给税务局专管员。 （图15）
（图16）
（图17）
（图18）
10.等专管员进行最终审核确认后，会告知可以去税务局拷贝最后一次反馈数据。 11.拷回反馈数据后按照 反馈信息处理——税务机关反馈信息读入——选中拷回来的压缩包。 12.数据读入成功后，反馈信息处理——税务机关反馈信息处理 （图19）
13.该步骤非常重要！！！ 再进行一次撤销进料加工数据——修改核销录入（实际分配率会根据反馈数据自动跳出来，两个应调整数据需要自己填入）——重新生成进料加工数据（无需上传！！！）——反馈数据再次读入——处理反馈数据——做201903期免抵退。 做完后会发现上述的调整数据将会在生成201903期免抵退时进行调整参与免抵退计算。 如果有企业无法带出汇总表调整数的，请参考公众号下一遍文章，按照步骤来操作，就可以带出调整数了。最近笑笑都在加班加点忙着做审计、稅审，抽空整理出来的文章请认真看清楚了再操作，如果有不对的地方欢迎加我的微信号15811816680，我会及时改正。谢谢！ 如果需要查询历年核销的免抵退调整数据，综合数据查询——退（免）税数据查询（全部）——进料加工业务数据查询——免抵退税核销数据查询。
核销是每一年检验企业报关员与财务人员工作成果的重要途径。 一般情况下，海关手册核销之前，报关员应当主动与财务人员核对数据（如果管理到位的企业财务人员应当在每月末核对海关平衡表），包括：海关台账涉及的海关监管物相关的出口产品的数量及金额，进口料件的数量及金额，废料的数量、余料的数量等。但是很多企业报关业务都是外包，或者虽然有专职报关员，由于部门之间沟通不到位导致财务数据与海关核销数据脱节，再或者财务人员自身能力有限，不知道如何将海关台账与会计账同步，因此每年的免抵退核销对于大多数财务人员而言都是煎熬。
深圳市银海会计顾问咨询有限公司是一家小众的财务咨询公司，于2007年2月成立。本公司在注册会计师、会计师的带领下，每年从各大本科、大专院校招聘会计专业应届毕业生，通过会计师、注册会计师的专业培训后上岗。为客户提供专业的代理记账、财务咨询顾问的上门服务、税务筹划、生产企业与外贸企业的出口退税申报、进料对口企业海关台账与成本计算的结合、年度审计报告、高新专项报告、企业所得税汇算清缴鉴证报告等的出具。 对于审计报告和企业所得税汇算清缴鉴证报告（简称“稅审报告”）我们是认真的，做到审查账务，提示风险，绝不做形式上的报告。
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