错账二：
注册资本认缴制下，未收到股东实缴资本，仍然做“借：其他应收款 贷：实收资本”，纳税时，根据“实收资本”增加额，计缴印花税，造成提前缴纳印花税。
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怎么才能让企业省钱——这是一个很有难度的问题，没省钱也不要紧，但是如果做错账让企业受到损失，相信这就是一个重大失误了，下面就让我们用一个个真实的案例来看一下做错账带来的后果吧。 会计做错账 导致当年摊入的费用多列了70万元 案 例1：某企业自主研发了一套客户管理系统300万元，该公司会计人员在账务处理上计入了“固定资产-电子设备”。 借：固定资产-电子设备 300万元 贷：银行存款 300万元 当年按照3年折旧年限进行了折旧处理100万元 借：管理费用-折旧费 100万元 贷：累计折旧 100万元 看到这里，账务处理是否正确？团团在这里告诉大家以上账务处理不正确。 案例分析：客户管理系统300万元不应该计入“固定资产-电子设备”，应该计入“无形资产”。 正确处理如下： 借：无形资产-客户管理系统 300万元 贷：银行存款 300万元 当年应该按照10年摊销年限进行了摊销处理30万元 借：管理费用-无形资产摊销 30万元 贷：累计摊销 30万元 结 果：任性的会计人员，把无形资产错误的计入固定资产，导致： 1. 导致资产不真实； 2. 导致当年摊入的费用多列了70万元； 3. 导致当年利润不真实； 4. 导致当年企业所得税漏缴。 企业所得税漏缴处罚： 税收征管法第五十二条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 案例2：会计不懂政策做错账！公司被罚15万！A公司是某市上市企业，在税务专项检查中，检查人员发现A公司“误餐补助”金额高达120万元，原来企业在郊区有个分部，分部人员的餐费补助全部以“误餐补助”形式发放，而且未并入工资、薪金计算缴纳个人所得税。税局认为：虽然公司以“误餐补贴”的名义发放，但实质上这项补贴就是普通的餐费补贴，并不属于误餐补贴。因此，要求该企业补缴了个人所得税并予以罚款。 案例分析： 《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定，能够享受“不征税”的误餐补助的范围：个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。 一些单位以误餐名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 根据上述规定分析，分部也是单位的一个组成部分，A公司分部员工并未因公误餐，而是在分部正常上班，不符合不能在工作单位或者不能返回工作单位就餐，需要在外就餐的条件。因此，A公司发放给分部员工的餐费补贴不属于误餐补贴，而是正常的餐费补贴，应当并入工资、薪金计征个税。最终，A公司共补扣补缴个人所得税30万余元，并被处以0.5倍的罚款15余万元。 温馨提示： 对税务政策的解读不应停留在字面，费用列支时更不能仅凭科目名称来判定是否需要缴税，要关注业务的实质。更不要耍小聪明，否则只会给企业埋下涉税风险。 （1）真正误餐补助不需要缴纳个税，也不需要发票来报销，如财务人员去税务办事，中午在外就餐，发的误餐补助。当然也可以取得想过发票按照费用报销。 （2）跟工资一起发的“误餐补助”，人人都有，每个月都有的，就不是“误餐补助”了，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 案例3：办公室日常购买茶叶，竟计入“职工福利费”！ 今天查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把平时办公室购买的茶叶计入了“应付职工薪酬-福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！ 殊不知，好多账务风险都是由于会计不懂政策错误的入账人为造成的。对于做错账，大家一定要引起重视，不懂的抓紧时间问，可以问咱们小会：会计网（wwwkuaijicom），微信关注后就可以提问了，或是咨询税务人员、12366等等平台，不要等到税局查出来，那时候就麻烦了。 会计经常做错的10笔账！企业在税收缴纳的过程中，往往只关注各税种的税收缴纳规定，却忽视了财务人员对企业经营业务的账务处理，很多“冤枉税”都是由于财务人员的错误账务处理所造成的。 今天小会就来同大家讲一讲财务常做错的十笔账，希望能引起你的重视。 错账一： 将独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，会计核算时错误的计入房产原值，造成多缴房产税。 错账二： 注册资本认缴制下，未收到股东实缴资本，仍然做“借：其他应收款 贷：实收资本”，纳税时，根据“实收资本”增加额，计缴印花税，造成提前缴纳印花税。 错账三： 电梯销售企业，财务未将“电梯销售”与“电梯安装”分别核算，致使造成从高适用税率，多缴增值税。 错账四： 营改增后，房地产企业，取得建筑安装服务公司开来的增值税发票时，备注栏未注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称或备注栏填写错误，使得计算土地增值税时不得扣除该项目金额，造成多缴土地增值税。 错账五： 将印有企业logo的产品赠送给客户，本应计入宣传费，却计入了招待费，使得费用支出在所得税前费用享受低标准扣除，有利润的企业，将会造成多缴企业所得税。 错账六： “买一送一”不开票，企业对外促销，“买一送一”未在同在张发票上体现折扣，所开发票只销售货物，未开赠送货物。实收金额与货物销售金额未在同一张发票上以折扣体现，使得赠送货物需要视同销售，造成多缴增值税。 错账七： 将支付给不在公司任职的董事、监事人员的费用，按工资薪金列支，造成多代扣代缴个人所得税，如：月度支付董事费1万元。 错账八： 酒店行业，客人入住期间损坏地毯、茶杯等，收到赔款，应按住宿服务的外费列支收入，却错误的按销售货物核算，适用17%的税率，造成多缴增值税。 错账九： 酒店行业，客人消费房间内陈列的避孕药品和用具，财务未单独核算，本应属于享受免征增值税的项目，却同其他销售货物或服务一道缴纳增值税，造成多缴增值税。 错账十： 支付给劳务派遣人员的工资，未在职工薪酬中核算，错误的列入劳务费用，使得影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准计算，有可能造成企业多缴企业所得税。 会计错账更正技巧常见的差错查找方法如下图所示： 一、全面检查 1.顺查法 全面检查查找的工作量大，适用于错账较多，难以确定查找方向与重点范围的情况。 2.逆查法 从错账的位置开始，逆向查到错误的原因。 这种方法工作量会减少，实际工作中使用较多。 二、局部检查 1.差数法(适用于：一方重记、漏记) 差数法——是按照错账的差数查找错账的方法。 如会计凭证上记录的是： 借：应交税费——应交营业税 5250 贷：银行存款 5250 若会计人员在登记明细账时漏记了营业税5250元，那么在进行应交税费总账和明细账核对时，就会出现总账借方余额比明细账借方余额多5250元的现象。 对于类似差错，应由会计人员通过回忆相关金额的记账凭证进行查找。 2.尾数法(适用于：发生的角、分的差错可以只查找小数部分) 如只差0.08元，只需看一下尾数有“0.08”的金额，看是否已将其登记入账。 3.除2法(适用于：借、贷方不平，且差数为偶数)当账账、账证或账实不符，且差数为偶数时，应首先检查记账方向是否发生错误。 检查时可用差错数除以2，得出的商数就是账中记账方向的反方向数字，然后再到账目中去寻找差错的数字就有了一定的目标。 如： 借：其他应收款——总务科 500 贷：库存现金 500 登记明细账时，错把其他应收款登记入贷方，总账与明细账核对时，就会出现总账借方余额大于明细账借方余额1000元，将1000元除以2，正好是贷方记错的500元。 4.除9法(适用于：数字写小、写大、颠倒) (1)将数字写小。 如将300元误记为30元，错误数字小于正确数字9倍。查找的方法是以差数除以9后得出的商即为写错的数字，商乘以10即为正确的数字。 (2)将数字写大。 如将40元写成400元错误数字大于正确数字9倍。查找方法是以差数除以9后得出的商即为正确的数字，商乘以10即为错误的数字。 (3)数字颠倒。 如将8714元误记为8174元其差异数540元(8714-8174)，将差异数除以9，得60元，根据商数的首位是6，则可判断颠倒的两个数字差异是6，这样在账簿记录中就可查找百位数与十位数之间的下列数字1与7、2与8、3与9等。即查找17、28、39中哪一个数字颠倒了，当查到17这个数字时就可结合该项业务的会计凭证核对其是否将8714元误记成8174元。 转自财税解读整理， 转自财税解读整理，来源：郝老师说会计（郝守勇）、昌尧讲税（马昌尧）、福建税务、纳税服务网。 |
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