小型微利企业计算企业所得税教程

学政策

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

政策依据

　　1.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

　　2.《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）

举例子

A企业

　　2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

Q

如何判断是否属于小型微利企业？

回答

A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：

Q

预缴税额和减免税额如何计算？

回答

A企业在预缴2019年第1季度至第4季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下：

六个热点问题

Q1

享受小型微利企业优惠，能否选择按月度预缴申报企业所得税？

　　答：小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

Q2

原先是按月度预缴企业所得税的，年度中间可以变更为季度预缴企业所得税吗？

　　答：原按月度预缴企业所得税的企业，年度中间可以变更为季度预缴。具体为：按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照规定判断为小型微利企业的，其纳税期限将统一调整为按季度预缴。一经调整，当年度内不再变更。

Q3

小型微利企业判断条件中“从业人数”是否包括劳务派遣人员？

　　答：从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

Q4

享受小型微利企业优惠是否需要备案？

　　答：小型微利企业不需要单独备案，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

Q5

企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策的，可以同时享受吗？

　　答：企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策的，可以同时享受。

Q6

小型微利企业在预缴时享受了优惠，但年度汇算清缴时超过小型微利企业标准了，是在年度汇缴时补缴企业所得税吗？

　　答：企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。