首先要区分增值税“税率”和“税负”1.增值税税率是国家规定的,根据2019年增值税改革的相关规定,目前一般纳税人的增值税的税率有13%,9%,6%(根据课税对象不同),小规模纳税人的征收率为5%,3%。你说的新成立的一般纳税人商贸企业,对应的应该是13%的税率。 2.增值税税负=应交增值税÷销售收入*100% 应交增值税=当期销项税额-实际抵扣的进项税额 因此税负的高低无法明确给一个比率,只能根据公司的具体业务来做估算。 税率越高,税负越高以下为了便于计算,不考虑进项税额转出、抵减税额、加计抵减等情况。 这家新成立的一般纳税人商贸企业,按照现行的增值税税率是13%,如果你销售113元(含税)的产品,销项税额对应的进货价格是67.8元(含税)增值税的税负=5.2÷(113÷(1+13%))=5.2%, 如果按2019年增值税改革之前的16%税率计算,其他条件不变,税负=6.24÷(113÷(1+16%))=6.4% 所以税率越高,税负也越高。 增值额越高,税负也越高同样,增值税税率按现行的13%计算,其他条件不变,进货价格涨成79.1元(含税) ,那么进项税额=79.1÷(1+13%)*13%=9.1元,应交增值税=13-9.1=3.9元,税负=3.9÷(113÷(1+13%))=3.9%。 上面例子中,还没有考虑公司从其他采购中取得的进项税额,比如说办公室租金、咨询费、办公设备、办公用品采购、货物运输等业务,如果都能取得的增值税专用发票,那可抵扣的进项税额增多,从而可以减轻增值税税负。 需要注意的是,在日常经营中,公司需要求员工尽量取得增值税专用发票,营改增之后,即使是小规模纳税人大部分也可以开具增值税专用发票,例如住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息服务业、租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业、居民服务、修理和其他服务业的小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票,不能自行开具的小规模纳税人,也完全可以去税务局代开增值税专票。 |
|