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“捷税无忧”税务筹划思路：根据现行的个人所得税和企业所得税政策，个人独资企业和合伙企业不征收企业所得税,仅对投资者个人征收个人所得税。公司需要缴纳企业所得税，投资者个人从公司获得股息时还需要缴纳个人所得税。由于个人投资公司需要缴纳两次所得税，因此，对于个人投资者准备设立小型企业而言，最好设立个人独资企业或者合伙企业，设立公司的税收负担比较重。 税务筹划案例一： 李先生准备设立一个企业，预计该企业年盈利50万元，李先生原计划创办一家有限责任公司，公司的税后利润全部分配给股东。请对此提出纳税筹:划方案。 如果设立有限责任公司，该公司需要缴纳企业所得税: 50x 25%=12.5 (万元),税后利润: 50-12.5=37.5 (万元)。如果税后利润全部分配,李先生需要缴纳个人所得税: 37.5x 20%=7.5(万元),获得税后利润: 37.5-7.5=30 (万元)，李先生可以考虑设立个人独资企业，该企业本身不需要缴纳所得税，李先生需要缴纳个人所得税: 50 x 35%-1.475=16.025 (万元),税后纯利润:34万。 因此，企业如何选择分支机构的形式需要综合考虑分支机构的盈利能力，尽量在分支机构亏损期间采取分公司形式，而在分支机构盈利期间采取子公司的形式。 般来讲，分支机构在设立初期需要大量投资，一般处于亏损状态，而经过一定时间的发展以后则一般处于盈利状态，因此，一般在设立分支机构初期采取分公司形式，而在分支机构盈利以后转而采取子公司的形式，当然，这仅是一般情况，并不是绝对的。在某些情况下，企业本身所适用的税率与准备设立的分支机构所适用的税率不同时，企业对其分支机构选择分公司还是子公司的形式差别很大，一般来讲，如果本企业所适用的税率高于分支机构所适用的税率，则选择子公司形式比较有利，反之，则选择分公司的形式比较有利。 税务筹划案例二： 某公司准备设立一分支机构，原计划设立全资子公司。预计该子公司从2019年度至2022年度的应纳税所得额分别为-100万元、-50万元、100万元、200万元。该子公司4年分别缴纳企业所得税为0万元、0万元、0万元、37.5万元。请对此提出纳税筹划。 由于该子公司前期亏损、后期盈利，因此，可以考虑该公司先设立分公司，第三年再将分公司转变为子公司。由于分公司和全资子公司的盈利能力大体相当，可以认为该公司形式的变化不会影响该公司的盈利能力。因此，该分公司在2019年度和2020年度将分别亏损100万元和50万元，上述亏损可以弥补总公司的应纳税所得。由此，总公司在2019年度和2020年度将分别少纳企业所得税25万元和12.5万元。从第三年开始，该分公司变为子公司，需要独立纳税。2021 年度和2022年度，该子公司应纳税额分别为25万元、50万元。从2019年度到2022年度，该分支机构无论是作为子公司还是分公司，纳税总额是相同的，都是37.5万元，但设立分公司可以在2019年度和2020年度弥补亏损，而设立子公司只能等到2021年度和2022年度再弥补亏损。设立分公司，使得该公司提前两年弥补了亏损，相当于获得了25万元和12.5万元的两年期无息贷款，其所节省的利息就是该纳税筹划的收益。 因此，企业在选择公司类型上不仅要考虑税收政策还要综合考虑自身的经营状况，要实现自身企业价值的最大化。 |
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