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日常经营活动中，公司的支出部分，哪些可以开增值税专用发票抵扣，哪些不能，一定要清晰把握；该抵的不抵扣，导致公司税收支出增加，利润降低;同时不该抵扣的做了抵扣，则会被税务机关查处并承担相应的后果。 接下来，为大家总结了几种进项税额不得抵扣的情形，快快学起来吧~ 1、未按期申报抵扣增值税进项税额 增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证,应在认证通过或稽核比对通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。 2、未在规定期限内办理认证或申请稽核比对 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 3、购进的餐饮服务 餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。 4、购进的贷款服务 贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。如：银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入；纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣。 5、购进的居民日常服务 居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务；纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。 6、购进的娱乐服务 娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)；纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。 7、非正常损失对应的进项税额 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形；如：非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 8、失控发票 认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证；所谓“失控发票”，顾名思义是指失去控制的发票；按照有关规定，未按时抄报税的企业，经税务部门电话联系、实地查找而无下落的，其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票全部上报为“失控发票”。 9、用于简易计税方法计税项目的 简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣；如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。 10、用于免征增值税项目的 免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目；如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。 11、用于集体福利的 集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用；包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。 12、用于个人消费的 个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用；如：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 13、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、法规或者国家税务总局有关规定的 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明等；资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 |
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