审计工作中如何通过各种蛛丝马迹发现重大财务问题？

本人注册会计师，，在会计师事务所工作16年。本人在审计中曾经多次发现重大财务问题，如果想发现企业违反法律法规造假等问题，最主要的是要有扎实的理论知识和丰富的工作经验，以及耐心、细心和责任心。下面我结合案例，说一下怎么才能发现企业存在重大财务等问题。

一、要发现企业的问题，要有扎实的理论知识

有一次给一家央企下面的二级子公司做年报审计，发现这家公司随意计提大额固定资产减值准备

该固定资产原值6亿元，使用年限15年，残值率5%。审计年度期末账面余额5.24亿元，他们计提了4.94亿元的固定资产减值准备。企业预测了未来13年的现金流量全是负值，现值也为负值。这种做法，显然不符合企业会计准则的要求，但刚开始就是找不到突破口来说服企业的财务负责人。

通过反复阅读《资产减值》准则，终于发现了企业这样处理的不合规之处。

固定资产是否减值，首先应当判断是否存在减值迹象，存在减值迹象的，企业应当估计可收回金额。资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。因此，要估计资产的可收回金额，通常需要同时估计该资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值。

该公司未来5年的现金流量的现值是负值。因此，企业采用未来现金流量现值的方法不合适。所以，最后企业只能修改错误的做法。

这就是对企业会计准则必须理解透彻，否则，很难说服企业。

二、做审计，要细心、耐心。

有句话叫细节决定成败。审计工作，更需要细心和耐心。

1、通过一张收款收据，发现一个账外账户。

有一次，去给一家央企下面的子公司做经济责任审计，这是一家旅行社，但是营业执照经营范围里还有“贸易”这一项。因此，他们家也做木材贸易。这一天我拿过来一本凭证翻着看。忽然，看到有一张收据有点奇怪，这张收据是这家旅行社给木材供应商开了一张两千万元的银行承兑汇票，木材供应商给旅行社写了一张收据。但是收据上的收款人却是旅行社出纳的名字，真是奇怪，难道是重名，怎么会这么巧？这张收据如果不仔细看，还真看不来。

然后，根据这张收据，最后却查出来企业有个账外账户。

2、有的银行回单大小写居然不一致。

还有一次，去给一家企业做年报审计，居然发现有一张银行回单，大小写不一致。

那是2010年的时候，去给一家企业做年报审计。在翻阅企业的凭证时，竟然发现一张银行回单出现了一个低级错误，小写50万元，大写 是拾伍万元，实际上转出去了50万元。

通过上面两个小例子，可以看出，做审计，必须要细心。

3、认真执行每一道审计程序，不要偷工减料。

有一次，去给一家ipo企业做审计，我负责做它下面的一家最主要的子公司，这家子公司主要是搞有色金属贸易的。当时一年的营业额是500亿元。通过了解和查看企业的账务处理，感觉他们在收入确认方面存在问题，但是问题在哪里呢？

这家公司的存货存放在租赁的第三方物流公司。这一天，约定的是去物流公司盘点存货，到现场后，我们去他们租赁仓库盘点某种有色金属。盘点完之后，到了物流公司财务室，我要求物流公司提供审计年度该有色金属入库和出库的明细表。当时带当时被审计单位派了仓库保管经理带我们去抽盘存货的，她当时就不同意物流公司给我们审计组出具入库和出库明细表，为什么呢？在我的坚持下，物流公司还是提供了当年度这些有色金属的入库和出库明细表，经过跟被审计单位的销售明细账核对，存在重大差异，经计算差异金额为50亿元左右。最后，经过沟通，将这50亿元收入进行冲减，因为这种贸易毛利率极低。根据重要性原则及实际情况做了如下处理：

借：主营业务收入 50亿 贷：主营业务成本 50亿

上面这些案例，都是我本人在实际工作中发现的。所以，在实际审计工作中，如果想发现企业存在的重大问题，需要一定的理论知识和丰富的工作经验，另外，还得需要细心、耐心和责任心。