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存货账不实该如何进行税务筹划呢？首先我们要知道，存货账不实是一种犯罪行为，指的是账目与实际营业额不同。存货、货币、固定资产、债券等实物资产，其账簿记录必须与实物保持一致。现状是各单位存在账实不符的情况却十分突出，有的有账无物、有的有物无账，还有的账物不符。 一般产生产生存货账实不符的原因：货物保管过程中发生的自然损耗；货物在收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；由于管理不善、制度不严造成的货物损坏、丢失、被盗；在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。但更重要的原因是：为了节税而有意为之。 三、有账无物（亏库） 下列两种行为容易产生亏库： 1.两套账：A公司把货卖给B个人（不需要发票），B个人交钱后直接进A公司老板的口袋，可是账上货并没有卖出，但实际仓库中已经无货啦。 2.买发票导致：A公司向B公司买发票，账上是买货，但实际仓库是没货的。 【例】某企业销售电子类产品，报表上每年收入3000万，但存货却有5000万，合理吗？ 答：不合理，电子类产品更新比较快，一般不会存两年的货，为什么账上会有这么多存货，而实际仓库确没有呢？因为有些产品在出售给个人的时候，客户不要发票，于是企业老板转入私人卡，账上没有卖出该产品，但实际上已经卖出了，来逃避相关税收。 【例】某服装企业，进100匹布做100套衣服。在销售衣服的过程中，有50套衣服是客户不需要发票的，于是企业老板将其纳入个人卡中，另外50套衣服需要发票，于是进入外账，在实际做账的过程中，外账销售50套衣服的成本应该是多少匹布呢？ 一般做法：在实际做账过程中，外账销售50套衣服，如果成本是50匹布，会出现利润过高，而且另外50匹布的成本无法做账；如果成本是100匹布，可能会出现销售收入还会小于成本的情况，也容易出问题；于是便想到了在50的基本上加一些，能消耗一些是一些，便写出60匹布。而企业实际的情况是，100套衣服消耗100匹布，虽然成本写了60匹布，但还有40匹布在账本上呆着，而库存中实际是没有的，时间一长便积累成山，很难消化啦。 【例】某企业存货账实不符，并税务局盯上了，账上有很多库存，但仓库中却没有货，当税务局要来检查的时候，企业想出了一办法，找熟悉的供应商借一批货放仓库门口，里面再放一些空箱子，等税务局检查完毕后再返还，谁知道税务局杀个回马枪，第三天再次上门检查，发现仓库空空的，这时企业老板只有乖乖补交税款和罚金啦。 四、有物无账（胀库） 某些企业却恰恰相反，仓库有货，企业无货，这是怎么回事呢？ 【例】某企业年收入6000万，但库存只有18万，什么原因？ 两者相差太大，周转速度太快，上午进货，下午卖出，这个效率很高，税务局只要来检查就知道是否真实的。这是什么原因造成的呢？多结转成本。 【例】某企业200万的货，其实成本只有50万，利润75%，如何减少利润从而降低企业所得税呢？于是想到多结转成本，如200万的货，结转成本是150万，怎么做呢？ 【转化为案例】某矿泉水制造成本0.5元，但可以卖出2元，此时利润是75%，如何降低利润呢？提升成本，比如卖出2元，需要1.5元成本，于是制造成本中的货在账上很快被结转掉，但实际还有很多库存。如： 这样账上的货很快被结转掉，但实际还有很多库存。如： 进货10000瓶矿泉水的成本可以制作10000瓶矿泉水，按上面逻辑卖3000瓶矿泉水需要9000瓶，账上已经只剩下10000-9000=1000瓶，但实际库存还有10000-3000=7000瓶。 多结转成本，表面上可以降税，但实际风险都在库存中。 现在很多企业财务换得很频，一任接一任地来填坑，填不了了就辞职走人，老板就这样被财务给坑了，只有去踩地雷。 【例】某钢材老板，打算转型做便利店，可是钢材企业中5000万钢材全进个人卡，但账上还有5000万，打算注销这个企业，怎么注销呢？ 五、建议 1.改变两套账的处理方法，避免新的问题产生 两套账隐藏收入，后面没法往下做，可以将有限责任公司和个体户组合操作。 2.如有库存，降低毛利，消耗库存（有风险），结转的时候将成本结转。 3.增加业务量，转化矛盾，逐渐消化，收入做大，如从6000万做大到6亿 4.如有库存，适当做一些报废，出来混，迟早要还的 5.如有库存，另外处理 4S店，零配件，拿出到马路上维修点（一般是个体户）进行处理，他们的税是核定征收的 6.非正常注销 某企业，在存货账实不符的情况下，找相关部门走访注销，以后应规范财务，避免原罪继续增加。 7.当年的问题当年消化掉，不要累计到下一年 存货管理非常重要，一定要认真对待，想了解更多的财税信息请关注头条号“捷税无忧”，感谢大家的阅读。 |
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