国家给退钱了，怎么就不属于收益呢？“留抵退税”退的是“留抵税额”，留抵税额是什么？是纳税人购入货物、劳务、服务等支付的允许抵扣的增值税大于销售货物、劳务、服务等收取的增值税部分，体现在“应交税费——应交增值税”科目的借方。 “应交税费”科目属于负债类科目，其贷方余额为应付性质，那么其借方余额应该为应收性质。应收谁的？当然是国家的，你付出的这部分税款已经缴入国库，应该用来抵扣你的应缴增值税的。但你由于筹建期、大规模技术改造等原因，很长时间不能产生或只能产生很少的销项税额，无法将已经付出的增值税额进行抵扣，那么就会产生大量留抵税额。在很多实行增值税的国家，留抵税额是施行退税政策的。 我国在2018年开始在部分行业试行附条件的留抵退税政策，对于缓解制造业企业资金压力，促进企业发展起到了相当大的作用。2019年深化增值税改革更是大动作，留抵退税不再是一个临时性政策，而是作为一项长期性政策，并且不再有行业限制。相关条件还很苛刻，但对于广大纳税人来讲也是一个相当大的利好。 虽然是国家退钱给你，缓解你的资金压力，但其实是退回你自己的钱，你没有因此获得额外的好处，只是国家相对于原来讲理了，你真的不用计入损益，缴纳企业所得税。 还不明白？举个例子： A公司2019年3月底留抵税额100万元，以后六个月均有增量留抵，截止9月底留抵税额为300万元，进项构成全部为专用发票，假设其他条件均符合规定，分两种情况： 一、未申请留抵退税，10-11月份无增值税业务，12月份实现销项税额500万元，无其他涉税事项，那么A公司12月份应交增值税为500-300＝200万元。 二、10月份申请留抵退税，退回（300-100）*100%*60%＝120万元，那么留抵税额应相应调整为300-120＝180万元。10-11月份无增值税业务，12月份实现销项税额500万元，无其他涉税事项，那么A公司12月份应交增值税为500-180＝320万元。 退给你的部分，在将来实现销项税额的时候还需要你给补回去，你真的没赚到什么便宜。 国家给退钱了，该如何核算呢？“留抵退税”是个新事物，财会〔2016〕22号未作规定，应该会出相关规定吧，但无相关规定之前，只要你将相关过程体现出来应该就可以了。比如收到退还的留抵税额时，直接记： 借：银行存款 120 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 120 其实作“进项税额转出”似乎不太合理，但请看《增值税纳税申报表附表二（本期进项税额明细表）》：  既然“留抵退税”在申报表里体现在了“进项税额转出”，那就先那么核算吧，另有规定再改吧！ |
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