房地产开发企业税种一览表「参考」赵拴平 房地产开发企业税种一览表【参考】 说明: 【一】购置房地产要缴纳的税费:1. 契税;2.印花税;3.交易手续费。 【二】持有房地产要缴纳的税费:1.房产税;2.城镇土地使用税;3.增值税;4.城市维护建设税和教育费附加;5.印花税;6.企业所得税;7.个人所得税。 【三】出售房地产应缴纳的税费:1.增值税;2.城市维护建设税和教育费附加;3.土地增值税;4.印花税;5.企业所得税;6.个人所得税;7.交易手续费。
| 表一 |
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| 购买土地时 | 税 | 开发商买地时缴税税目 | 纳税基数 | 税率 | 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级) | 费 | 开发商买地时缴费 | 缴费基数 | 费率 | 备注 |
| 1 | 印花税 | 地价款 | 0.05% | 35% | 65% | 1 | 工本费 | 本 | 5元/本 | 交易服务费：【成都】10亿以上交易服务费比例为0.1％；1至10亿为0.5％；0.5至1亿为1％；0.1至0.5亿为1.5％；100万至1000万有3.5％、3％、2.5三种费率。 |
| 2 | 契税 | 地价款 | 3.00% | 35% | 65% | 2 | 交易服务费 | 地价款 | 差额累进法 |
| 3 |
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| 3 | 地形勘测费 | 市场化运作 | 视具体情况而定，G区约为25万。 |
| 4 |
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| 4 |
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| 注 | 土地出让收入分配：出让金总额的5%上缴中央财政，地方财政收取比例由各省市和计划单列市在核定土地开发成本和住房价款的基础上，自行确定。但实际中实施的难度很大。 |
| 表二 |
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| 取得预售证前 | 税 | 开发商缴税税目 | 纳税基数 | 税率 | 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级) | 费 | 开发商缴费 | 缴费基数 | 费率 | 备注 |
| 1 | 土地使用税 | 土地面积 | 8元/平米/年 | 35% | 65% | 1 | 白蚁防治费 | 建筑面积 | 2元/平方米 |
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| 2 |
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| 2 | 墙改基金 | 建筑面积 | 8元/平方米 | 如验收合格则返退5元 |
| 3 |
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| 3 | 人民防空费 | 建筑面积 | 20元/平方米 | 建人防工程不缴该费用 |
| 4 |
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| 4 | 散装水泥专项基金 | 建筑面积 | 1元/平方米 | 如验收合格则全额返退 |
| 5 |
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| 5 | 排污费 | 建筑面积 | 3.9元/平方米 |
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| 6 |
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| 6 | 文物勘探费 | 建筑面积 | 3元/平方米 |
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| 7 |
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| 7 | 城市基础设施配套费 | 建筑面积 | 85元/平方米 |
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| 8 |
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| 8 | 工程定额测定费 | 工程造价 | 1.3‰ |
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| 9 |
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| 9 | 建筑工程质量监督费 | 工程造价 | 1.4‰ |
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| 10 |
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| 10 | 民工工资保证金 | 工程造价 | 5% | 全额返退 |
| 11 |
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| 11 | 民工综合保险 | 施工单位缴纳 | 一般0.5元/平方米 |
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| 表三 |
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| 销售阶段 | 税 | 买受人缴税税目 | 纳税基数 | 税率 | 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级) | 费 | 开发商缴费 | 缴费基数 | 费率 | 备注 |
| 1 | 营业税 | 销售收入 | 5% | 35% | 65% | 1 | 房屋维修基金 | 建筑面积 | 面积×政府核准价×3.5％ | 成都核准价1200，龙泉720 |
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| 2 | 土地增值税(预缴） | 销售收入 | 0.6%、1.2%、1.5% | 0 | 100% | 2 | 房屋保证金 | 建筑面积 | 30元/平方米（电梯） | 保证房屋质量，5年后返退 |
| 3 | 所得税(预缴） | 预计利润 | 25% | 60% | 40% | 3 | 产权手续费 | 房产面积 | 3元/平方米 | 办理产权时缴纳 |
| 4 | 印花税 | 合同金额 | 0.05% | 35% | 65% | 4 | 门牌号 | 栋、单元、户 | 150元/栋，50元/单元，10元/户 | 公安局收取 |
| 5 | 土地使用税 | 土地面积 | 8元/平米/年 | 35% | 65% | 5 | 竣工验收费 | 建筑面积 | 视具体情况而定，H区约为20万。 |
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| 6 | 城建税 | 营业税 | 7% | 0 | 100% | 6 |
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| 7 | 教育附加 | 营业税 | 3% | 0 | 100% | 7 |
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| 8 | 地方教育附加 | 营业税 | 1% | 0 | 100% | 8 |
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| 表四 |
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| 转让阶段 | 税 | 卖方缴税税目 | 纳税基数 | 税率 | 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级) | 费 | 买方（业主）缴费 | 缴费基数 | 费率 | 备注 |
| 1 | 所得税 | 营业利润 | 25% | 60% | 40% | 1 | 印花税 | 合同金额 | 0.05% | 35%归中央，65％归地方 |
| 2 | 土地增值税 | 增值额 | 30%,40％,50％,60% | 0 | 100% | 2 | 契税 | 合同金额 | 1.5%、3% | 35%归中央，65％归地方 |
| 3 |
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| 3 |
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