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作者简介 紫忆 ，湘妹子，高级会计师考试成绩曾入选财政部银榜，长期从事政府会计理论与实践研究，对新政府会计准则制度有其独特见解，小编特邀在本公众号平台发布其个人学习心得及解答大家所关心的问题，以飨读者。 网友咨询：我单位为财政统发工资，财政代扣代缴个人扣款。①财政对账单是当月按应发数全额记收入，而单位记账按实发数确认收入，每月财政对账单的收入就差应付职工薪酬和个人所得税，怎么办？我现在的疑惑是:比如个人所得税财政次月代缴，单位根据缴费凭证才记收入。②代扣个人职业年金一直在财政账户，没有缴到相应账户。年底的时候怎么处理？要跟财政收入一致，需要做调整分录吗？如果调，如何调？ 我们以案例形式解决这个问题~~~ 一.某行政单位为财政统发工资，个人所得税及各类保险、公积金扣款均由财政代扣代缴。 假设：某行政单位2019年6月工资表 二.该单位实发工资时为财政统发，社保及公积金等以及个人所得税单位及个人部分均由财政代扣代缴。 三.账务处理说明：按照政府会计制度核算的双基础，拆分工资表比较符合预算会计的现金流。所以，将原工资表拆分为实发部分（见拆分工资表1）和扣款部分（见拆分工资表2） 拆分工资表1（实发部分） 注:此处的基本工资=职务工资+级别工资-扣款数额 拆分工资表2（扣款部分） 四.会计分录 (一)计算确认当期应付职工薪酬（以统发工资表原件作为附件） （二）财政统发工资时，按照实际发放的金额，借“应付职工薪酬”（拆分工资表1及统发工资表复印件作为附件） （三）确认扣款（拆分工资表2及统发工资表复印件作为附件） （四）计提6月单位应该负担的三险一金 （五）确认6月财政代缴保险及个税个人部分【注意：此处仅为确认个人部分，因财政每月发工资时是按应发数全额确认单位的收入。财政拨款收入一定与财政一致，这一点在释疑|“财政拨款收入”科目的正确使用及会计处理一文中已强调过。】
（六）确认财政代缴保险及个税单位部分 【特别强调一点，单位部分的确认时间也一定要与财政口径一致；此处仅为会计分录的举例】 （七）财政实际代缴个人各类保险及个税扣款时，凭财政转来的缴费凭证或复印件做账（实际时在哪月就在哪月做，此处假设在7月缴）
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