科目代码 | 科目名称 | 明细设置说明 | 辅助核算设置 |
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2001 | 短期借款 | 本科目应当按照债权人和借款种类进行明细核算 | 往来、合同 |
2101 | 应交增值税 |
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210101 | 应交税金 |
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21010101 | 进项税额 |
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21010102 | 已交税金 |
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21010103 | 转出未交增值税 |
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21010104 | 减免税款 |
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21010105 | 销项税额 |
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21010106 | 进项税额转出 |
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21010107 | 转出多交增值税 |
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210102 | 未交税金 |
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210103 | 预交税金 |
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210104 | 待抵扣进项税额 |
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210105 | 待认证进项税额 |
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210106 | 待转销项税额 |
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210107 | 简易计税 |
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210108 | 转出金融商品应交增值税 |
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210109 | 代扣代交增值税 |
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2102 | 其他应交税费 | 本科目应当按照应交纳的税费种类进行明细核算 |
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210201 | 应缴个人所得税 |
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21020101 | 财政拨款 |
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21020102 | 非财政专项 |
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21020103 | 非税专户资金 |
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21020104 | 其他资金 |
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210202 | 城市维护建设税 |
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210203 | 教育费附加 |
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210204 | 地方教育费附加 |
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210205 | 车船使用税 |
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210206 | 房产税 |
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210207 | 城镇土地使用税 |
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210208 | 企业所得税 |
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注：单位应交纳的“印花税”不需要预提应交税费，直接通过“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费用”等科目核算，不通地“其他应交税费”。 |
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2103 | 应缴财政款 | 本科目应当按照应缴财政款项的类别进行明细核算 | 项目 |
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210301 | 应缴国库款 |
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21030101 | 应缴国有资产处置净收入 |
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21030102 | 罚没收入 |
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21030103 | 国有资源（资产）有偿使用收入 |
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21030104 | 行政事业性收费 |
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21030199 | 其他 |
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彩票 |
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21030101 | 应缴国库的彩票公益金 |
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21030101 | 应缴中央公益金 |
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21030102 | 应缴地方公益金 |
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21030102 | 应缴国库的彩票机构业务费 |
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210302 | 应缴财政专户 |
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中小学 |
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21030201 | 学费 |
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21030202 | 代收费 |
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21030203 | 住宿费 |
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21030204 | 其他 |
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高校 |
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21030201 | 学费 |
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21030202 | 住宿费 |
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21030203 | 代收费 |
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21030204 | 重修费 |
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21030205 | 考试报名费 |
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... | ... |
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21030299 | 其他应缴财政专户资金 |
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210399 | 上缴财政 | 用于反映财政实际上缴的金额，以便于与返还金额进行核对 |
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2201 | 应付职工薪酬 | 本科目应当根据国家有关规定按照职工薪酬项目进行明细核算。 |
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220101 | 基本工资（含离退休费） |
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22010101 | 在职人员基本工资 |
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22010102 | 离休费 |
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22010103 | 退休费 |
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220102 | 国家统一规定的津贴补贴 |
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22010201 | 年终一次性奖金（13月工资） |
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22010202 | 地区附加津贴 |
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22010203 | 艰苦边远地区津贴 |
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22010204 | 特殊岗位津贴 |
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注：“特殊岗位津贴”纪检办案人员津贴、信访岗位津贴、警衔津贴、检察官津贴、检察办案人员津贴、法官津贴、法院办案人员津贴、审计人员工作补贴、司法助理员岗位津贴、密码人员岗位津贴、安全生产监管监察岗位津贴、人民警察加班补贴、法院工作人员加班津贴、检察院工作人员加班津贴、人民警察执勤岗位津贴等等。 |
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220103 | 规范性津贴补贴（绩效工资） |
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22010301 | 生活性补助 |
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22010302 | 工作性津贴 |
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22010303 | 绩效工资（事业单位） |
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22010304 | 离退休人员补贴 | ①离退休人员津补贴及生活补贴、政绩奖、综治奖；②退休人员大病统筹、退休人员医疗补助；③有的地方财政要求单位部门预算时，把离休人员的特需经费放在“离休费”下，离休人员的特费、健康休养费、公务费、交通费、护理费等，④离休人员特殊人群的年医疗费 |
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220104 | 改革性补贴 |
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22010401 | 住房物业补贴 |
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22010402 | 购房补贴 |
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22010403 | 采暖补贴 |
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22010404 | 提租补贴 |
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22010405 | 公务交通补贴 |
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220105 | 社会保险费 |
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22010501 | 基本养老保险 |
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2201050101 | 单位部分 |
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2201050102 | 个人部分 |
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22010502 | 职业年金 |
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2201050201 | 单位部分 |
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2201050202 | 个人部分 |
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22010503 | 基本医疗保险 |
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2201050301 | 单位部分 |
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2201050302 | 个人部分 |
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22010504 | 公务员医疗补助 |
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22010505 | 失业保险 |
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2201050401 | 单位部分 |
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2201050402 | 个人部分 |
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22010506 | 工伤保险 |
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22010507 | 生育保险 |
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22010508 | 大病统筹 |
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22010509 | 残疾人就业保障金 |
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22010510 | 医疗费 | 反映未参加医疗保险单位的医疗经费和单位按规定为在职职工支出的其他医疗费用。如职工体检费、大病统筹等 |
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22010511 | 编外长期聘用人员社会保险缴费 |
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2201051101 | 单位部分 |
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2201051102 | 个人部分 |
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220106 | 住房公积金 |
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22010601 | 单位部分 |
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22010602 | 个人部分 |
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220199 | 其他个人收入 |
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22019901 | 工作考核性奖金 | 政绩考核、综治奖、文明奖（经济分类为30103奖金） |
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22019902 | 其他一次性奖励 | 如机关事业单位年终先进评选（经济分类为30103奖金） |
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22019903 | 福利性支出 | ①食堂伙食补助单位（没有设食堂的，发的现金补助） ②托儿费补助 |
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22019904 | 值班加班工资 |
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22019905 | 应休未休年休假补贴 |
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22019906 | 编外长期聘用人员工资 |
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22019907 | 职工探亲旅费 |
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22019908 | 困难职工生活补助 |
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22019909 | 病假2个月以上期间的人员工资 |
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22019910 | 出差伙食及市内交通补助、出国人员伙食费及公杂费等 |
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22019911 | 误餐及夜餐费 |
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22019912 | 独生子女父母奖励，计划生育目标奖 | 其他对个人和家庭的补助——30309奖励金 |
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注：应付职工薪酬22019901及22019902，经济分类均对应30103奖金，有观点把这两部分对应30309“对个人和家庭的补助支出——奖励金”，对此，我们的观点很坚定为30103奖金，因为是对职工工作性的考核，放到“对个人和家庭的补助支出”明显说不过去。 |
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2301 | 应付票据 | 本科目应当按照债权人进行明细核算 | 往来 |
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注：“应付票据”往来单位的辅助核算同“应付账款” |
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2302 | 应付账款 | 本科目应当按照债权人进行明细以及辅助核算 | 往来、合同 |
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230201 | 非基建项目 |
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230202 | 基建项目 |
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23020201 | 应付工程款 |
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23020202 | 应付器材款 |
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注：1、说明：单位在对“应付账款”等往来科目设置的往来单位的辅助核算时，应在“往来单位资料”下的“所有地区”先按“本部门内部单位（指纳入单位所属部门财务报告合并范围的单位，下同）/本部门以外同级政府单位/本部门以外非同级政府单位/其他单位”的格式要求进行分类，然后再在每个大类下增设往来单位名称。 |
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注：2、依据：①按照财会【2017】25号《关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科和报表>的通知》，第五部分《报表编制说明》之“12/应付账款按照债务人类别披露的格式如下”【注2：有应付票据、预收账款、其他应付款、长期应付款的，可比照应付账款进行披露】： |
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政府会计主体： |
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| 部门内部单位 |
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| 部门外部单位 |
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其他 |
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②按照《政府会计准则制度解释第1号（征求意见稿）》之“十一/关于有关往来科目和收入、费用科目明细信息的披露”: |
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| (一）应收款项（应付款项）科目：分债权人（债务人）类别设明细账 |
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| 1、原文“单位在按照债务人（债权人）对应收款项（应付款项）进行明细核算的基础上，应当在财务报表附注中按照债务人（债权人）分类对应收款项（应付款项）进行披露。” |
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| 2、债权人（债务人）类别主要分为①本部门内部单位（指纳入单位所属部门财务报告合并范围的单位，下同）、②本部门以外同级政府单位、③本部门以外非同级政府单位和④其他单位。 |
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| 3、涉及科目：所有往来 |
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| ①应收账款/应收票据/预付账款/其他应收款 |
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| ②应付账款/应付票据/预收账款/其他应付款/长期应付款 |
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③财库【2018】29号，《会计报表重要项目的明细信息及说明》（12）应付账款明细信息如下【注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。】： |
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| 应付本部门内部单位* |
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| 应付本部门以外的同级政府单位 |
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| 应付本部门以外非同级政府单位 |
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| 应付其他单位 |
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2303 | 应付政府补贴款 | 本科目应当按照应支付的政府补贴种类进行明细核算。单位还应当根据需要按照补贴接受者进行明细核算，或者建立备查簿对补
贴接受者予以登记。 |
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2304 | 应付利息 | 本科目应当按照债权人等进行明细核算 |
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2305 | 预收账款 | 本科目应当按照债权人进行明细核算 | 往来、合同 |
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230501 | 待转款项 |
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230502 | 科研收入 |
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230503 | 预收租金 |
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230504 | 事业收入 |
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230599 | 其他预收款 |
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高校 |
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230501 | 已明确款项 |
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23050101 | 教育 |
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23050102 | 科研 |
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23050103 | 其他 |
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230502 | 未明确款项 |
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23050201 | 教育 |
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23050202 | 科研 |
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23050203 | 其他 |
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彩票 |
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230501 | 预收彩票销售款 |
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230502 | 预收购彩者预存款 |
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医院 |
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230501 | 预收医疗款 |
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23050101 | 预收医保款 |
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23050102 | 门急诊预收款 |
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23050103 | 住院预收款 |
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230502 | 其他预收账款 |
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注：“预收账款”往来单位的辅助核算同“应付账款” |
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2307 | 其他应付款 | 按照其他应付款的类别以及债权人等进行明细及辅助核算 | 往来 |
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230701 | 应付及暂收款项 | 延迟生成预算收入 |
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230702 | 收取的押金 | 不生成预算收入 |
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230703 | 存入保证金 |
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230704 | 公务卡欠款 |
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2307099 | 其他应付未付款 | 将来形成预算会计 |
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高校 |
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230701 | 单位 |
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23070101 | 押金 |
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23070102 | 质量保证金 |
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230702 | 个人 |
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23070201 | 保证金 |
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23070202 | 暂存学生资金 |
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23070203 | 暂存充值资金 |
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230703 | 同级财政预拨及转拨资金 |
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230799 | 其他 |
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注：1、说明：单位在对“其他应付款”等往来科目设置的往来单位的辅助核算时，应在“往来单位资料”下的“所有地区”先按“本部门内部单位（指纳入单位所属部门财务报告合并范围的单位，下同）/本部门以外同级政府单位/本部门以外非同级政府单位/同级财政/其他单位”的格式要求进行分类，然后再在每个大类下增设往来单位名称。 |
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注：2、财库【2018】29号，《会计报表重要项目的明细信息及说明》（14）其他应付款明细信息如下【注：①编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
②“应付同级财政”主要包括预拨经费、向同级财政部门借入的款项】 |
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应付本部门内部单位* |
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应付本部门以外的同级政府单位 |
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应付本部门以外非同级政府单位 |
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应付同级财政 |
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应付其他单位 |
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2401 | 预提费用 | 本科目应当按照预提费用的种类进行明细核算 | 部门、项目 |
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240101 | 项目间接费用或管理费 |
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240102 | 租金 |
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240199 | 其他预提费用 |
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注：①“预提费用”按“部门/项目”设置辅助核算，建议按“政府经济分类科目”明细核算，因为科研管理费发生支出时借：预提费用，此时生成预算支出分录，以便一一对应。 |
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注：②“预提费用——其他”，建议按费用类科目类设置，容易对应预算支出科目。 |
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2501 | 长期借款 | 本科目应当设置本金和应计利息明细科目，并按照贷款单位和贷款种类进行明细核算 | 往来 |
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250101 | 基建借款 | 项目 |
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25010101 | 本金 |
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25010102 | 应计利息 |
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250102 | 其他借款 |
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25010201 | 本金 |
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25010202 | 应计利息 |
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注：说明：单位在对“长期借款”设置辅助核算时，应按照贷款机构单位和贷款种类以及年限进行明细核算。财库【2018】29号，《会计报表重要项目的明细信息及说明》（15）长期借款明细信息如下：【机构1/机构2/等】及【1-3年到期（不含1年）/3-5年到期（不含3年）/5年以上到期（不含5年）】 |
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2502 | 长期应付款 | 本科目应当按照长期应付款的类别以及债权人进行明细核算 | 往来 |
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250201 | 质量保证金 |
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250202 | 融资租赁固定资产应付的租赁费 |
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注：“长期应付款”往来单位的辅助核算同“应付账款” |
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2601 | 预计负债 | 本科目应当按照预计负债的项目进行明细核算 |
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2901 | 受托代理负债 |
| 部门、项目 |
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