税务局找不出差错,个人所得税这样代扣代缴就做对啦

2019-07-18  刘刘4615
税哥说税 2019-07-17 18:56:59

个人所得税代扣代缴全流程指南

新的个人所得税法从2019年1月1日开始实施了,企业作为代扣代缴方,财会人员承担了很大的工作量,本文梳理了工资薪金代扣代缴个人所得税的全流程,供大家参考。

01工资薪金的计提

每月财会人员都要根据公司的规定,核算并计提每个员工的工资薪金,这个月份,我们可以称之为成本所属期,如2019年1月,A公司财会按以下分录计提工资薪金:

借:生产成本(管理费用、销售费用等科目)

贷:应付职工薪酬—工资

应付职工薪酬 —社会保险费(企业负担部分)

应付职工薪酬—住房公积金(企业负担部分)

计提职工个人负担的社保和住房公积金

借:应付职工薪酬—工资

贷:应付职工薪酬—社会保险费(个人负担部分)

应付职工薪酬—住房公积金(个人负担部分)

02代扣个人所得税

接上例,2019年2月A公司发放1月份的工资,则需要先计算并代扣个人应负担的个人所得税税款,这个月份,我们可以称之为个人所得税的税款所属期

新税制下,个人所是税采取累计预扣法,采用手工计算工作量不言而喻,但我们可以通过扣缴客户端的帮助,自动计算。

首先进入扣缴客户端,按照发放工资的月份来选择所属期,接上例,我们选择2019年02月,由于专项附加扣除信息职工可能通过APP自行更新,或重新导入过,我们需要刷新一下客户端的信息,才能正确计算税款,并让职工充分享受新税制的优惠。点击专项附加扣除信息采集,点击“下载更新”按钮进行刷新。

现在是重点,进入综合所得申报界面,导入2019年2月应发放的工资薪金所得,点击“预填专项附加扣除”按钮,把专项附加扣除的信息带入到工资薪金的税款计算中来。然后,再进入综合所得的申报界面进行税款计算,然后导出,应扣缴的税款就能保存为EXCEL表了。

代扣个人所得税会计分录:

借:应付职工薪酬—工资

贷:应交税费—应交个人所得税

银行存款、现金等科目

缴纳社保公积金分录:

借:应付职工薪酬—社会保险费(企业负担部分+个人负担部分)

应付职工薪酬—住房公积金(企业负担部分+个人负担部分)

贷:银行存款

03申报个人所得税

接上例,2019年2月份代扣的个人所得税,A公司作为扣缴义务人需要在3月份进行全员申报,这个月份,我们可以称之为个人所得税的申报期

上次我们点击税款计算后没有点击申报表报送,这次我们可以点击申报表报送的按钮了。

代缴个人所得税会计分录:

借:应交税费—应交个人所得税

贷:银行存款

04结算手续费

A公司作为扣缴义务人,可以和税务局结算代扣代缴税款2%的手续费,到年底不要忘了申请。

收到手续费会计分录:

借:银行存款

贷:其他收益

提醒:手续费在企业所得税方面并不免税哦,同样代扣代缴发生的支出也可以扣除。在增值税方面大部分税务机关要求按照“商务辅助服务—代理经纪服务”征收增值税。在个人所得税方面,具体经办代扣代缴业务人员取得的手续费免个人所得税。

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