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安然案： 2001年，安然公司实际经营业务已经每况愈下，不过不要紧，安然有杰弗里·斯基林这个造假高手，他通过多种方式来增加利润，掩盖负债: 其一、虚增收入。明明是代理商提供的服务，就将代理商的营收记到自己公司的帐上，来虚增收入和成本，从而形成利润。 其二、市价计算项目价值提前计算利润。方法就是未来现金流量现值来计算项目利润，比如先签订一个长期合同，然后在账面上预估很多利润，记上，而之后即使取消了项目合同，利润依然存在在账面上。 其三、特殊目的公司。就是一些复杂的子公司或者合伙企业，多估计资产，少估计负债。将负债剥离到一些企业，但是不纳入合并，将收益并入安然的报表。到2001年安然公司已使用过数百家特殊目的实体来隐藏债务。 造假是综合性的，高管获得高新，而如此明目张胆的造假，当然不应该逃过审计事务所安达信的眼睛，但是，安达信在干什么呢？ 1、安达信在赚钱。安达信被指控在审计中应用轻率的审计标准，而同时收受了巨额好处。2000年，安达信获得了2500万美元的审计费用和2700万美元的咨询费用（该金额占安达信休斯敦办事处公众客户审计费用的约27％）。在审计过程中，安达信年年收取费用就算完成工作，在审计中几乎没有对收入确认、特殊实体、衍生品和其他会计实务做审计程序。 2、安达信还帮着安然找会计漏洞。安然聘请了大量会计师和会计准则专家，部分人员来自安达信，其他专家有些就是美国会计准则编制人员，他们利用会计准则的漏洞给安然出谋划策降低成本，提高利润。一位安然的会计师事后透露“我们积极地尝试利用这份国际准则来获利。所有规则都创造这种机会。我们落到如此境地是因为我们利用了这些缺陷。” 3、安达信在毁灭证据。美国证券交易委员会（SEC）调查安然公司的消息公开之后，安达信粉碎了数吨有关文件，并删除近3万封电子邮件和计算机文件，导致其被控掩盖罪行。 4、安达信也遭到了安然的压力。在调查中，安达信实际上遭受了安然管理层的压力。安然偶尔会让安永或普华永道完成会计任务，潜台词就是不合作就换事务所，在这种压力下，安达信推迟特殊目的公司的费用计算，这些特殊目的公司本来已经要申请破产，资不抵债，但是在安然账面上，他依然是赚钱的。 安然的倒闭自不用说，安达信如何呢？ 安达信因撕毁文件、删除电子邮件和计算机文件被指控妨碍司法公正，并被判有罪。虽然涉案当时注册会计师是很小部分员工，但该公司依然停业；美国证交会拒绝接受被判有罪事务所开具的审计报告。该公司2002年8月31日吊销执照，8.5万人失业，6000万美元用以破产，真正一颗老鼠屎坏了一锅汤。 安达信有罪判决后来2005被美国最高法院推翻，理由是取证有瑕疵（美国的程序正义要求很高，比如辛普森杀妻案，比如我国三一重工胜诉奥巴马，用的都是程序正义的举证方式）。但是安达信已经树倒猢狲散，但是这导致了其免于民事诉讼，几个当事人也免于坐牢。 安达信会计师事务所交还执照后，美国安达信以及德国、法国、俄罗斯、南非、新加坡的安达信被并入安永，而中国大陆、香港部分则并入普华永道，另如今的埃森哲公司当年的安盛咨询由于在2001年1月分拆出了安达信，从而逃过一劫。 要关注的是，安达信和瑞华有一点相当类似，冰冻三尺非一日之寒，实际上安达信之前也有一些问题存在： 1、1996年的韦斯特管理公司虚报合同案。安达信赔付了700万美元的民事罚金，同意为2.2亿美元的庭外和解支付部分款项。 2、1997年的阳光公司（SUNBEAM）破产案。安达信与股东庭外和解，赔偿1.1亿美元。 3、垃圾处理公司破产案。2001年6月，华盛顿联邦法庭以“欺骗及伪造账目”罪判处安达信罚款700万美元。安达信以2.2亿美元了结集团诉讼。 总结：安达信并非死于安然事件，而是死于信用破产，且冰冻三尺非一日之寒。美国有非常发达的集体诉讼，如果公司破产，出具不实报告的事务所需要赔偿股东损失。这个损失可以是认罪之后的赔偿，也可以是不认罪的妥协。但是，总之，最终处罚事务所虚假鉴证的不是美国证交会，而是股东和律师。 所以，对于瑞华事务所，应该鼓励投资人诉讼，我国有共同诉讼的法条，但是真正开始诉讼见成效还是从最近几年开始。冤有头债有主，伤害和欺骗了股东，就要相应的赔偿股东的损失。停止IPO有什么用，赔钱才能解决资本市场的根本问题和矛盾。 |
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