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第 1 页 第一章 现金流量表概述 为 了适应社会主义市场经济发展 的需要 ，与国际惯例接轨 ，财 政部于 年 月份颁布了 《企业会计准则 现金流量表》，这 样 ，资产负债表 、损益表 、现金流量表就构成 了我 国现行财务报 告的主体 。近年来 ，随着 国内资本证券市场的充分发育与完善、与 国际资本市场 的 日益融合 ，投资者 、债权人及其他 的会计信 息使 用者越来越关注企业 的现金流量信息、现金流量 的大小、分布、方 向等 。现金流量表准则 的发布与实施 ，必然会进一步规范企业会 计信 息披露 ，提高会计信息 的充分性 、相关性和有用性及其在全 球范 围内的通用性 ，增进我 国资本证券市场 效率 。本章介绍现金 流量表 的基本概念和基本原理 。 第一节 现金及现金流量表的概念 一、现金的概念 现金流量表是 以现金及现金等价物为基础编制 的 ，是为报表 使用者提供关于企业在会计报告期 内现金收入 、现金支 出及现金 净额信息的财务报表 。 现金概念包括狭义现金和广义现金两种 。 （一 ）狭 义 的现 金概 念 狭义 的现金概念 ，是指企业 的库存现金 、银行和其他金融机 第 2 页 构的活期存款、其他货币资金 （包括外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、在途货币资金、信用证存款和信用卡等 ）。狭义的现 象概念与人们在 日常生活 中对现金所下 的定义不 同。后者通常是 指人们手 中持有 的，能够 随时变现 ，可立 即用于支付 的货 币。但 是 ，现金流量表 中的 “现金 ”并非局限于此 。因为编制现金流量 表 的 目的在于揭示企业 的偿债能力和支付能力 以及现金流动性 。 凡是能够 随时用来偿还债务 、购买商品和劳务 、体现企业偿债能 力和支付能力 、无须变现 、能立 即用于支付 的货 币资金都属于现 金流量表 中的 “现金 ”范畴 。可见 ，狭义 的现金概念范畴 |
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