|
一、购入整车 借:库存商品 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 二、整车销售1、预付车款 借:预付账款 贷:银行存款 2、收到采购发票 借:库存商品 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 3、销售 (1)收到预收款: 借:银行存款 贷:预收账款--预收车款 其他应付款--代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费) (2)开具机动车发票: 借:预收账款--预收车款 贷:主营业务收入--汽车销售收入 应交税费--应交增值税(销项税额) (3)代客户缴纳保险费和购置税: 借:其他应付款--代收款项 贷:库存现金 (4)代客户付保险费(一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡): 借:其他应付款--代收款项 贷:银行存款 4、结转销售成本 借:主营业务成本--汽车销售成本 贷:库存商品 三、精品业务(一)精品销售 (1)开具增值税发票 借:预收账款--预收车款 贷:主营业务收入--精品装饰收入 应交税费--应交增值税(销项税额) (2)结转装饰成本 借:主营业务成本--精品装饰成本 贷:库存商品 (二)精品赠送 赠送的装饰作为一项销售费用: 业务发生时: 借:销售费用 贷:库存商品 应交税费--应交增值税(销项税额) 四、配件销售1、配件购入 借:库存商品--配件 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2、配件销售 借:应收账款 贷:主营业务收入--配件销售收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 3、结转配件销售成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 五、保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借:应收账款--**保险公司 贷:主营业务收入--维修收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 2、保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费) 借:银行存款 贷:应收账款--**保险公司 其他应付款--退三者修理费 3、退三者修理费 借:其他应付款--退三者修理费 贷:库存现金 4、结转维修成本 借:主营业务成本--维修 贷:库存商品--配件 应付职工薪酬 六、售后维修1、收到预收维修款 借:银行存款 贷:预收账款--预收维修款 2、开具维修发票 借:预收账款--预收维修款 贷:主营业务收入--维修收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 3、结转维修成本 借:主营业务成本--维修成本 贷:库存商品 应付职工薪酬 七、保修保养费用1、发生保修保养费用 借;应收账款--厂家 贷:主营业务收入--配件销售收入 --工时收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 2、收到厂家确认电传文件 借:预付账款 贷:应收账款--厂家 八、赠送购置税1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用，账务处理时，应将全部购车款(含赠送税款)一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。 借:银行存款 销售费用 贷:主营业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 2、企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 上述赠送客户的税款，我们理解可以作为业务宣传费用在税前限额扣除。 九、汽车修理修配1、发生修理修配业务 借:银行存款 贷:其他业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 2、购进配件 借:原材料 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 十、收到客户预付款、定金、尾款的处理1、收到定金、预付款 借:银行存款 贷:预收账款 2、收到尾款 借:银行存款 贷:预收账款 ， 4、开发票 借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 十一、给客户的免费维修，发生时产生的修理费(零件等)借:销售费用 贷:原材料(零件) 贷:应付职工薪酬(修理人员工资薪金) 十二、给客户洗车的账务处理1、洗车时，收取洗车款 借:库存现金 贷:其他业务收入 2、收办理洗车卡时: 借:库存现金 贷:预收账款--预收洗车款 客户洗车时确认收入 借:预收账款--预收洗车款 贷:其它业务收入 3、退洗车卡时: 借:预收账款--预收洗车款 贷:库存现金 注:以上各项收入还应按规定计提缴纳税费。 十三、收到厂家返利 ①收到厂家返利时(收到厂家的车辆增值税发票，在发票里同时反映了返利) 凭证摘要:购入XX公司XX型号XX辆，XX项目返利 借:库存商品-商品车--XX品牌-XX型号 (正数或/厂家合同提车价-禾裕) 借:库存商品-成本差异-商品车 (负数即返利) 借:应交税费-应交增值税-进项税 贷:预付账款-汽车厂商-XX公司(价税合计) 当月结转整车成本差异时，按当月计算的成本差异率计算: 成本差异率=当月商品车销售成本/(期初商品车库存金额+本期商品车入库金额) 当月结转成本差异金额= “库存商品-成本差异结转-商品车”科目余额X成本差异率 借:主营业务成本-成本差异结转-商品车成本差异结转 负数 贷:库存商品-成本差异-商品车 负数 ② 当月收到厂家正式通知商品车降价时，按降价之差额(如为A)调减商品车库存成本 凭证摘要:XX车厂家宣布降价调整库存成本(附降价前后库存商品车成本对比清单) 借:库存商品-成本差异-商品车 A 借:库存商品-商品车-XX型号 -A(以保证整车库存贷方为成本结转) 这样,“库存商品-商品车-XX型号”科目之余额即为厂家降价之后的提车成本。 十四、收取各种折扣、返利的会计处理 1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按规定计算缴纳增值税，作会计处理如下: 借:银行存款(或预付账款--某汽车生产企业) 贷:其他业务收入 应交税金--应交增值税(销项税) 2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下: 借:库存商品--汽车(发票列示的正数) 库存商品--折扣(发票列示的负数) 应交税金--应交增值税(进项税) 贷:预付账款--某汽车生产企业(借方科目正负相抵数) 3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下: 借:库存商品--汽车(销货清单列示的正数) 库存商品--折扣(销货清单列示的负数) 应交税金--应交增值税(进项税)(发票列示的增值税合计数) 贷:预付账款--某汽车生产企业(借方科目正负相抵数) 4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下: 借:库存商品--折扣(负数) 应交税金--应交增值税(进项税)(负数) 贷:预付账款--某汽车生产企业(负数) 5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下: 借:库存商品--折扣(负数) 应交税金--应交增值税(进项税)(负数) 贷:预付账款--某汽车生产企业(负数) 6、每月转销“库存商品--折扣”的核算 当月应转销“库存商品--折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量 借:产品销售成本(负数) 贷:库存商品--折扣(负数) 来源:鞍山汇信会计学校 |
|
|
