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Q1：请问老师，新开的公司怎么办理税务和报税呢？如何确定自己要购买的发票呢？已经收到逾期未报税通知了，怎么办呢？
A1： 如果新开的公司没有任何的票据收支的话，可以进行零申报，不能不进行申报，你可以带着三证合一的执照后到国地税进行税务登记，就可以进行办理领购发票的手续，至于你现在逾期未报税的通知，赶紧去税局柜面进行申报处理，并说明原因，这样你第一次的行为由于是新办公司可以免于罚款，但下次你要记得申报。
Q2: 各位老师，请问高新技术企业，研发费如何记账和加计扣除？
A2:如果是大型企业就要直接计入研发支出一级科目，下设资本化支出和费用化支出两个二级科目，每个二级科目下再设工资、材料、燃料及动力、折旧、水电费等三级科目一次列支；如果企业规模不大，可以通过做辅助账的形式来记录研发费用，在帐里不用显示，但需要注意的是研发费用只能从管理费用中列支。
Q3：老师，一月开具增值税发票税率3%主营业务收入2万，应缴税费600。二月主营业务收入10万，应缴税费3000。三月无收入，地税月报一月需要缴城建税吗？如果营业收入未达到3万不用缴增值税，那一月地税无需缴附加税吗？那分录已计提的应缴税费怎么处理？到到二月地税缴附加税是两月合计数？还是只就3000部分算？季末，国税缴增值税，三个月计提一共3600但是告知税控盘可全额抵扣增值税，要减去820，季末实缴2780，这税控盘的820如何做账？季末地税该缴多少？
A3： 如果是小规模，并且是月报增值税的，那一月不足三万，不用缴纳增值税，也不用缴纳附加，所计提的增值税转入营业外收入，附加不用计提。二月，地税缴的附加是以3000位基数。如果是增值税是季报的，那第一个季度要缴纳的增值税等于1,2,3月增值税之和。所缴纳的附加，也就以这个基数计提。税控盘的购入时计 管理费用-办公费 贷 现金 减免时 借应交税费-应交增值税 借 管理费用红字。
Q4：请问老师，旅行社差额征税应该怎么计算？销售发票和进项发票如何做会计分录？
A4：1、财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(三)销售额，8.“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。2、如果你选择了差额纳税，比如含税销售额为159万元，当期可扣除的金额为53万元，销项税额=（159-53）÷1.06×0.06=6万元，不含税金额应为159-6=153万，税率用***代替。你公司的进项正常抵扣。
Q5：咨询老师一个问题：新企业，小规模，7月份在国税登记，领了金税盘和普票，但没有营业、没有收入、没有开票、也没有建账，请问8月份需要抄税吗？
A5：每月都需要抄报税，只不过有的税控商小规模是自动抄报的，征期内进系统就自动完成了，有的可能得手动抄报、清卡。
Q6：老师，新成立的公司，进行完税务登记，三方协议后，要做哪些事项？是核定税种，购买税控盘，购买发票吗？这些事项的先后顺序是什么？
A6：先去税局核定税种，新成立公司都是小规模纳税人，需要开增值税专用发票就要申请成为一般纳税人了，然后购买税控盘，接着购买发票-开票等等。
Q7：请问老师，与对方总公司签订合同，分公司开的发票，款要付给总公司，这样做可以吗？A7：取得的增值税专用发票上的销售方和你实际进行交易的不一样的，如果你公司抵扣了进相税，按偷税论处，而不论你公司是否与销售方进行了真实交易，不论发票的数量金额与实际交易相同与否。让对方总公司开票。
Q8： 请问老师，客户退回的专用发票跨月了，对方没认证，需要重新开，我可以直接开红字发票吗？如果客户认证了，又退票，又怎样处理？
A8：如果对方没认证并可以将连词全部退回的话，销售方在系统中填开信息表，并开具红字发票发票，如果对方已经认证，需要对方申请信息表，你司来开具红字发票。
Q9：4月份支付30000万元的服务费，5月份收到增专票6%的服务费的发票，两次怎么做分录？如果要摊销怎么做分录？
A9： 4月支付，挂账，借预付账款-XX单位，贷银行存款，收到票后入成本，借主营业成本/管理费用，贷预付账款，摊销的话，与前面一个分录一致。
Q10：请问大家每个月的的附加税、工会经费都交吗？
A10：自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人
根据《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原税率为17%和11%的，分别调整为16%和10%。税收政策对企业生产经营有指引作用，企业对新政策如能早了解，则可早应用。笔者结合案例，就增值税税率从17%降至16%对企业的影响分析如下。
甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人，加工的货物及采购的原材料适用增值税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，地方教育费附加的征收率为2%，企业未享受企业所得税优惠，适用企业所得税率为25%。根据2018年度财务预算，甲公司5月～12月销售收入100000万元，销售成本80000万元。为简化分析，假定企业当月购进原材料全部加工成产品并销售，在销售成本中人工成本占总成本的比重为20%，暂不考虑其他费用因素的影响。本案例分析企业经营中购销合同标的分别是否含增值税，按税改前后（增值税税率从17%降至16%）两种情形进行比较。
以不含增值税价格作为标的签订合同
即企业签订购销合同均是以不含增值税价格作为合同标的，且合同期限覆盖2018年全年，预计税改后仍按原合同继续执行。
1. 按税改前政策。2018年5月~12月，实现销售收入100000万元，销项税额17000万元（100000×17%）。相应发生销售成本80000万元。其中，人工成本16000万元（80000×20%），扣除人工成本后的原材料成本64000万元（80000－16000）；因企业未采取劳务派遣等外包用工方式，人工成本不涉及进项税额抵扣，故进项税额为10880万元（64000×17%）。这期间应缴纳增值税为6120万元（17000－10880）。
2. 按税改后政策。2018年5月~12月，实现销售收入100000万元，销项税额16000万元（100000×16%）。相应发生销售成本80000万元，扣除人工成本后的原材料成本64000万元，进项税额10240万元（64000×16%）。期间应缴纳增值税为5760万元（16000－10240）。
3. 增值税变化。税改后政策与税改前政策相比较，甲公司应缴纳增值税减少了360万元（6120－5760）。
4. 利润变化。因企业签订购销合同均是以不含增值税价格作为合同标的，故销售收入、销售成本在税改前后不会发生变化。但是由于应缴纳的增值税减少，其相应的城建税及附加税费减少了43.2万元［360×（7%＋3%＋2%）］，故该期间利润增加43.2万元。
以含增值税价格作为标的签订合同
即企业签订的购销合同均是以含增值税价格作为标的，且合同期限覆盖2018年全年，预计税改后仍按原合同继续执行。
1. 按税改前政策。与情形一的计算相同，即应缴纳增值税为6120万元。
2. 按税改后政策。由于是以含增值税价格作为标的签订合同，在货物适用的增值税率发生变化时，其对应的收入和成本会发生变化。
2018年5月~12月，按照税改前所签订的合同约定以含税价作为标的，则含税销售额在税改前后均不变，为117000万元［100000×（1＋17%）］，税改后实现的销售收入将变为100862.07万元［117000÷（1＋16%）］，销项税额为16137.93万元（100862.07×16%）。发生的销售成本中，人工成本在税改前后均不变为16000万元，扣除人工成本后原材料成本的含税金额在税改前后均不变，为74880万元［64000×（1＋17%）］，税改后将变为64551.72万元［74880÷（1＋16%）］，则发生的销售成本将变为80551.72万元（16000＋64551.72），进项税额为10328.28万元（64551.72×16%）。应缴纳增值税为5809.65万元（16137.93－10328.28）。
3. 增值税变化。税改后政策与税改前政策相比较，甲公司应缴纳增值税减少了310.35万元（6120-5809.65）。
4. 利润变化。相比于税改前，税改后销售收入增加862.07万元（100862.07－100000），销售成本增加551.72万元（80551.72－80000）。因应缴纳的增值税减少，其相应的城建税及附加税费也减少了37.24万元［310.35×（7%＋3%＋2%）］，故该期间利润增加了347.59万元（862.07－551.72＋37.24）。
对处于增值税抵扣链条中间环节的甲公司而言，相比于情形一，情形二获利更多。
企业间的合作是共赢，面对国家出台的减税大礼包，合作双方应主动协商，共同分享税改政策红利。
1. 全面分析，积极应对。此次税改不但涉及案例中17%的增值税税率下调，还涉及11%的增值税税率下调和统一增值税小规模纳税人标准等政策的变化。企业应积极关注政策变化，全面梳理已签订的各项采购、销售和服务合同，分析税改对企业的影响，既要考虑对自身的影响，还要考虑对合作方的影响。对已签订尚未执行的合同，企业可积极与合作方协商，约定如果在税改后实施合同，按照合作双赢原则，考虑在标的价格或质量等方面做相应变动，以共享税改政策红利。比如，根据《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第一条规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。第二条规定，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。如果企业是正在执行合同的合作方，根据新政策由增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，应如何继续履行合同？可考虑以原合同的不含增值税报价为基础协商修改合同。
2. 妥善处理好过渡期交易。如前述案例分析，因增值税税率的降低，税改前以含增值税价格为标的签订的合同，在税改后对销售方而言获利多些，对购进方而言获利要少些。因为此次税改新政从2018年5月1日起实施，在新政实施前，即2018年4月这个过渡期内实施的合同，如果是以含增值税价格作为合同标的的采购事项，应尽量执行，避免税改后执行，导致出现可抵扣的进项税额减少，且购进成本增加的不利现象出现。反之，对于销售合同，如果购进方许可，可考虑适度延后。
3. 完善合同标的定价方式。为应对国家对增值税税率由三档简并至两档的政策预期变化，企业应及时修改采购制度，除国家有特殊规定外，拟采购项目招标的标书等可用不含增值税的报价为基础进行比价。对尚未签订的采购合同，也可约定以不含增值税价为合同标的。
4. 积极响应，让利于民。对处于增值税抵扣链条最终环节的企业，可考虑通过提高产品（服务）品质、适当降低价格等方法，提高产品竞争力。
